關稅完稅價格與應納稅額的計算_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-08-14 16:39:17

想要通過注冊會計師考試，一定要抓住主觀題的分數，因為從歷年考試來看，主觀題的整體得分率還是比較高的，所以在復習備考的最后階段提升我們主觀題的得分率是十分重要的，下面我們一起來看一下關于關稅完稅價格與應納稅額的計算的主觀題吧！

關稅完稅價格與應納稅額的計算

【計算問答題】

某縣具有進出口經營權的甲化妝品生產企業系增值稅一般納稅人，2023年10月進口一批高檔化妝品，成交價格為200萬元（折合人民幣，下同），支付給境外采購代理人的勞務費用為2萬元。運抵我國境內輸入地點起卸前的運保費無法確定，海關按同類貨物同期運輸費估定運費為10萬元。繳納進口稅金并取得海關專用繳款書后海關放行，甲企業將此批高檔化妝品從海關運往企業，支付運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2萬元，并取得增值稅專用發票。當月將此批高檔化妝品的80%銷售，取得含稅銷售額452萬元；將剩余的20%無償贈送客戶。

已知：該批高檔化妝品進口關稅稅率為15%，消費稅稅率為15%；本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月申報抵扣進項稅額。

要求：

（1）計算該批高檔化妝品關稅完稅價格。

（2）計算甲企業進口環節應納關稅。

（3）計算甲企業進口環節應納的稅金合計。

（4）計算甲企業內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計。

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【正確答案】

（1）向自己的采購代理人支付的勞務費用（購貨傭金），不得計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
進口貨物關稅完稅價格=（200+10）×（1+3‰）=210.63（萬元）。

（2）進口關稅=210.63×15%=31.59（萬元）。

（3）進口環節增值稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×13%=37.05（萬元）
進口環節消費稅=（210.63+31.59）÷（1-15%）×15%=42.74（萬元）
進口環節應納稅金合計=31.59+37.05+42.74=111.38（萬元）。

（4）內銷環節應納增值稅=452÷80%÷（1+13%）×13%-37.05-2×9%=27.77（萬元）
該批高檔化妝品在進口環節已繳納過消費稅，未經加工直接銷售和贈送不再繳納消費稅。
內銷環節應納城建稅、教育費附加及地方教育附加=27.77×（5%+3%+2%）=2.78（萬元）
內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計=27.77+2.78=30.55（萬元）。

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