風險評估程序和信息來源_注會審計熱點問答
風險評估程序和信息來源是注會審計第七章風險評估的內容，第七章內容非常重要，在考試中可以使用各種題型進行考核。以下為第七章考點風險評估程序和信息來源的相關問題，有需要的考生請繼續閱讀本文！
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熱點問答：可以運用的程序：詢問，觀察，堅查，穿行測試，分析程序？
下列程序中，注冊會計師可以用于風險評估程序的有（ ）。
A、詢問內部審計人員
B、觀察被審計單位的經營活動
C、使用遠程觀察工具觀察或檢查資產
D、對總賬、明細賬或其他經營數據進行自動化分析
正確答案：A,B,C,D
答案分析：注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境等方面的情況：
（1）詢問管理層和被審計單位內部其他合適人員，包括內部審計人員（選項A）；
（2）分析程序；
（3）觀察和檢查（選項B）。
注冊會計師在實施風險評估程序時，可以使用自動化工具和技術，如對大批量數據（如總賬、明細賬或其他經營數據）進行自動化分析（選項D），使用遠程觀察工具（如無人機）觀察或檢查資產等（選項C）。
◆ 東奧解答：
雖然了解內部控制包含的風險評估程序中，但是這兩個的程序都是單獨說的，如果說風險評估程序：詢問，觀察，檢查，分析程序。如果說了解內部控制：詢問，觀察，檢查，穿行測試，都是單獨說的，不要混淆，考試也是這樣的思路考查。
熱點問答：分析程序可以使用財務和非財務數據
◆ 問題詳述：不是應當同時使用財務數據和非財務數據嗎？c選項說可以為什么也正確？
下列有關將分析程序用作風險評估程序的說法中，正確的有（ ）。
A、在所有的審計業務中均應當將分析程序用作風險評估程序
B、注冊會計師在將分析程序用作風險評估程序時，可以使用高度匯總的數據
C、注冊會計師在將分析程序用作風險評估程序時，可以同時使用財務信息和非財務信息
D、風險評估的每個方面均適合采用分析程序
正確答案：A,B,C
答案分析：選項D錯誤：注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境、適用的財務報告編制基礎和內部控制體系各要素的每一方面時都實施分析程序。例如，在對內部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序。
◆ 東奧解答：
不是應當的。您可以看一下分析程序的定義：分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。
也就是說可以分析不同財務數據，也可以分析財務數據與非財務數據。所以選項C用詞是可以，而不是應當。
熱點問答：選項D為什么錯了？
注冊會計師通過詢問被審計單位內部其他不同層級和職責的適當人員獲取信息的相關說法中，正確的有（ ）。
A、直接詢問營銷人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排等信息
B、直接詢問信息技術人員，可能有助于注冊會計師了解系統變更、系統或控制失效的情況，或與信息技術相關的其他風險
C、直接詢問治理層，可能有助于注冊會計師了解被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量
D、直接詢問內部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解被審計單位新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失等信息
正確答案：A,B
答案分析：選項C錯誤：直接詢問治理層，可能有助于注冊會計師了解治理層對管理層編制財務報表的監督程度。選項D錯誤：直接詢問內部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解如訴訟、遵守法律法規的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產品保證、售后責任、與業務合作伙伴的安排（如合營企業）以及合同條款的含義等事項的有關信息。
◆ 東奧解答：
被審計單位新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失等信息是管理層關注的，內部法律顧問一般關注的是被審計單位涉及的法律方面的問題，不會了解到新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失等信息，所以D向內部法律顧問詢問這些事項不恰當。
本文注冊會計考試熱點問答整理自東奧答疑板塊
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