采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)交易和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_注會(huì)審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-14 15:19:59

學(xué)會(huì)知識(shí)，并不代表著會(huì)運(yùn)用知識(shí)解決問(wèn)題，每年進(jìn)入備考強(qiáng)化階段，總有一大批考生飽受一做就錯(cuò)的折磨。注會(huì)審計(jì)科目作為專業(yè)階段三座大山之一，想要學(xué)好，注定需要考生克服萬(wàn)難！以下為東奧整理的高關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題，本文內(nèi)容主要涉及知識(shí)點(diǎn)為采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)交易和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一起來(lái)練習(xí)一下吧！

熱點(diǎn)問(wèn)題：（1）為什么是資本公積？

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事肉制品的加工和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元。
資料一：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境等方面情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬(wàn)元，2022年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。
（2）2022年，甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正在考慮一項(xiàng)員工激勵(lì)計(jì)劃，向服務(wù)至2025年末的員工發(fā)放特別獎(jiǎng)金。因計(jì)劃未確定，管理層未在2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)。
（3）為對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)，2022年末，甲公司以其持有的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。
（4）為增收節(jié)支，甲公司董事會(huì)決定將管理人員遷至廠區(qū)辦公，并自2022年12月1日起將二號(hào)辦公樓出租給乙公司，租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目	未審數(shù)	已審數(shù)
項(xiàng)目	2022年	2021年
管理費(fèi)用—商標(biāo)使用費(fèi)	300	300
營(yíng)業(yè)外收入—母公司豁免商標(biāo)使用費(fèi)	300	0
投資收益—非貨幣性資產(chǎn)交換收益	100	0
無(wú)形資產(chǎn)—非貨幣性資產(chǎn)交換換入專利權(quán)	500	0
公允價(jià)值變動(dòng)收益—投資性房地產(chǎn)（二號(hào)辦公樓）	4000	0
投資性房地產(chǎn)—成本（二號(hào)辦公樓）	10000	0

要求：針對(duì)資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

◆ 東奧解答：

按照會(huì)計(jì)知識(shí)考慮，是作為母公司的資本性投入考慮，所以是計(jì)入資本公積。

熱點(diǎn)問(wèn)題：免租期的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么樣？還有哪些減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回？

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬(wàn)元。
資料一：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境等方面情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司為應(yīng)對(duì)產(chǎn)品技術(shù)升級(jí)，經(jīng)董事會(huì)研究決定，從2022年5月1日開(kāi)始加大資金支持，推進(jìn)新技術(shù)研發(fā)投入。
（2）因環(huán)保問(wèn)題，甲公司將于2023年4月1日關(guān)閉其下屬乙分廠，管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金2500萬(wàn)元，該計(jì)劃于2022年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于2023年內(nèi)實(shí)施完畢。
（3）2021年12月，甲公司聘請(qǐng)丙評(píng)估公司評(píng)估其擁有的一項(xiàng)采礦權(quán)，并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元，2022年12月，甲公司聘請(qǐng)丁測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行測(cè)量，結(jié)果表明上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低，管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200萬(wàn)元。
（4）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬(wàn)元。自2022年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬(wàn)元，免租期3個(gè)月。
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目	2022年（未審數(shù)）	2021年（已審數(shù)）
應(yīng)付職工薪酬	2500	2480
管理費(fèi)用—租賃費(fèi)	450	600
研發(fā)費(fèi)用	1700	1660
開(kāi)發(fā)支出	4500	1500

要求：針對(duì)資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

◆ 東奧解答：

免租期的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

是否可以轉(zhuǎn)回，老師匯總給您列示在下面，如果您以后做題中遇到了，能更清晰一些：

不得轉(zhuǎn)回：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)（成本模式）等。

可以轉(zhuǎn)回：存貨、應(yīng)收款項(xiàng)等。