注會審計歷年試題強化訓練——審計業務對獨立性的要求

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-09 15:29:53

注會審計第二十三章通常會考查簡答題，以下是注會審計第二十三章歷年試題強化訓練，希望能夠幫助大家熟悉本章考點，一起來看看下面的試題吧！

【考點1】在審計客戶中擁有經濟利益

（2021年簡答題）上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目組在甲公司2020年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）2020年8月，甲公司收購了乙公司100%的股權。2020年9月，項目合伙人A注冊會計師發現其母親持有乙公司發行的債券，面值人民幣1萬元，要求其母親立即處置了這些債券。該投資對A注冊會計師的母親而言不重要。

要求：

針對上述第（1）項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

【答案】違反。項目組成員的主要近親屬持有甲公司關聯實體的直接經濟利益/在收購前未處置其持有的乙公司的直接經濟利益，因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響。

【考點2】商業關系

（6）2020年7月，甲公司某獨立董事的妻子與XYZ公司的合伙人D合資開辦了一家餐廳。D不是甲公司審計團隊成員。

要求：

針對上述第（6）項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

【答案】不違反。D不是審計項目團隊成員，其和獨立董事妻子合作開辦餐廳不屬于禁止的商業關系。

【考點3】購買商品或服務

（2020年簡答題）上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目組在甲公司2019年度財務報表審計中遇到下列事項：

（6）ABC會計師事務所在甲公司經營的直播平臺上推出了線上會計培訓課程，按照正常商業條款向甲公司支付使用費。

要求：

針對上述第（6）項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

【答案】不違反。ABC會計師事務所按照正常的商業程序使用甲公司的平臺，不會對獨立性產生不利影響。

【考點4】與公眾利益實體審計客戶關鍵審計合伙人輪換相關的任職期

（2）項目質量復核合伙人B注冊會計師曾擔任甲公司2015年度至2018年度財務報表審計項目合伙人，未參與2019年度財務報表審計。

要求：

針對上述第（2）項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

【答案】違反。前任項目合伙人在擔任項目質量復核人員之前應冷卻兩年，否則因自我評價對獨立性產生不利影響

【考點5】內部審計服務

（3）丙公司是甲公司的不重要子公司，其內審部聘請XYZ公司提供投資業務流程專項審計服務。提供該服務的項目組成員不是甲公司審計項目組成員。

要求：

針對上述第（3）項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

【答案】違反。所提供的內部審計服務涉及財務報告內部控制的組成部分，因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響