注會審計歷年試題強化訓(xùn)練——企業(yè)內(nèi)部控制審計

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-08-09 15:25:06

注會考試歷年試題是非常有參考價值的學(xué)習(xí)資料，在考前進行歷年試題的系統(tǒng)訓(xùn)練可以熟悉考試，掌握命題規(guī)律。以下是注會審計第二十章歷年試題強化訓(xùn)練，快來試試吧！

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【考點1】計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項

（2019年多選題）在執(zhí)行集團公司內(nèi)部控制審計時，對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列做法中，正確的有（　　）。

A.親自測試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作

B.選擇更多的組成部分進行內(nèi)部控制測試

C.擴大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍

D.在接近內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日的時間測試內(nèi)部控制

【答案】ABCD

【解析】對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)給予充分的關(guān)注，例如，對相關(guān)的內(nèi)部控制親自進行測試而非利用他人工作（選項A）；在接近內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日的時間測試內(nèi)部控制（選項D）；選擇更多的組成部分進行測試（選項B）；擴大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍等（選項C）。

【考點2】控制測試的時間安排

（2019年單選題）對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（　　）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取補充審計證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

【答案】C

【解析】選項C錯誤，如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊會計師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性。但是如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性。

【考點3】評價控制缺陷的嚴(yán)重程度

（2019年單選題）在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（　　）。

A.在評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，注冊會計師無須考慮錯報是否發(fā)生

B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮補償性控制的影響

C.在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無須量化錯報發(fā)生的概率

D.如果被審計單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計師可以評價認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運行有效

【答案】D

【解析】選項D錯誤，如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進行整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結(jié)論。如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

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