注會審計歷年試題強化訓練——審計溝通

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-07-29 10:39:28

注會考試歷年試題是非常有用處的學習資料，在考前認真做幾套歷年試題，能夠幫助大家查缺補漏，鞏固知識點。以下是注會審計第十四章歷年試題強化訓練，一起來做題吧！

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注會審計歷年試題強化訓練——審計溝通

【考點1】與治理層溝通的過程

（2021年單選題）下列各項中，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通的是（　　）。

A.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

【答案】A

【解析】選項A正確，注冊會計師應(yīng)當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

● ● ●

（2020年單選題）下列各項溝通中，注冊會計師應(yīng)當采用書面形式的是（　　）。

A.在接受委托后，與前任注冊會計師進行溝通

B.在上市公司審計中，與治理層溝通關(guān)鍵審計事項

C.在上市公司審計中，與治理層溝通注冊會計師的獨立性

D.在接受委托前，與前任注冊會計師進行溝通

【答案】C

【解析】選項C正確，對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通，選項ABD均屬于既可以采用書面形式溝通也可以采用口頭形式溝通的事項。

【考點2】前任注冊會計師和后任注冊會計師的概念

（2021年單選題）相對于執(zhí)行本期財務(wù)報表審計的注冊會計師而言，下列各方中，不屬于前任注冊會計師的是（　　）。

A.接受委托對本期財務(wù)報表執(zhí)行審計并已出具審計報告的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對上期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.接受委托對本期財務(wù)報表執(zhí)行審計但未完成審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.對上期財務(wù)報表執(zhí)行審計的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

【答案】B

【解析】選項B錯誤，前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也被視為前任注冊會計師。需要特別說明的是，如果上期財務(wù)報表僅經(jīng)過代編或?qū)忛啠瑘?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊會計師不能被視為前任注冊會計師。

【考點3】接受委托前的溝通

（2021年多選題）后任注冊會計師應(yīng)當在接受審計委托前與前任注冊會計師進行溝通。下列情形中，通常對后任注冊會計師是否接受委托的決策產(chǎn)生影響的有（　　）。

A.被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因是不愿意支付合理的審計費用

B.溝通結(jié)果顯示前任注冊會計師與管理層在收入確認的會計政策上存在重大分歧

C.溝通結(jié)果顯示被審計單位限制前任注冊會計師接觸其重要子公司的管理層

D.前任注冊會計師表示由于存在法律訴訟的顧慮，只能作出有限的答復

【答案】ABCD

【解析】

選項A正確，不愿意支付合理的審計費用會影響后任注冊會計師是否接受委托的決策；

選項B正確，在重大會計問題上存在意見分歧，注冊會計師要慎重考慮是否接受委托；

選項C正確，限制前任注冊會計師接觸其重要子公司的管理層屬于審計范圍受到不合理的限制，表明被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題；

選項D正確，前任注冊會計師表示由于存在法律訴訟的顧慮，只能作出有限的答復，后任注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，考慮該事項是否對接受委托產(chǎn)生影響。

【考點4】接受委托后的溝通

（2019年簡答題）ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2018年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。與首次承接審計業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項如下：

（5）在征得甲公司管理層同意，并向前任注冊會計師承諾不對任何人作出關(guān)于其是否遵循審計準則的任何評論后，A注冊會計師通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，獲取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)，并在審計報告的其他事項段中提及部分依賴了前任注冊會計師的工作。

要求：針對上述第（5）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】不恰當。后任注冊會計師應(yīng)當對自身實施的審計程序/得出的審計結(jié)論負責。

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