2022年注冊會計師審計精選習題——第八章風險應對

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-07-04 15:18:21

注冊會計師審計科目的學習重在理解，學習過程中在多思考、多歸納，同時配合習題進行鞏固。以下是東奧會計在線整理的2022年注冊會計師審計第八章精選習題，一起來做題吧！

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考點一：總體應對措施

（單選）（2016年）注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤的是（　　）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

B.指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員

C.修改財務報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質、時間安排或范圍時，增加審計程序的不可預見性

【答案】C

【解析】針對報表層風險的總體應對措施包括：

（1）向審計項目組強調保持職業懷疑的必要性；

（2）分派更有經驗或特殊技能的審計人員或利用專家工作；

（3）提供更多的督導；

（4）對擬實施審計程序性質、時間安排或范圍做出總體修改；

（5）在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。

考點二：增加審計程序不可預見性的方法

1.（單選）（2015年）下列有關審計程序不可預見性的說法中，不正確的是（　　）。

A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容

B.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確具體內容

C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

D.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

【答案】B

【解析】審計業務約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計方案。

2.（多選）（2012年）下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（　　）。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

【答案】ABC

【解析】對被審計單位銀行存款年末余額實施函證是注冊會計師通常應當執行的審計程序，該程序不具有不可預見性。選項D中，對被審計單位銀行存款期末余額實施函證屬于應當執行的一般審計程序，不屬于不可預見性審計程序。

考點三：進一步審計程序

（多選）（2013年）下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有（　　）。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發生重大變化

【答案】CD

【解析】選項C，應對特別風險，也可以采用綜合性方案；選項D，注冊會計師所確定的總體審計方案類型依據對被審計單位評估的重大錯報風險。

考點四：控制測試

1.（單選）（2013年）下列有關控制測試程序的說法中，正確的是（　　）。

A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用

B.檢查程序適用于所有控制測試

C.重新執行程序適用于所有控制測試

D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮實施重新執行程序

【答案】D

【解析】選項A，注冊會計師可將詢問與其他審計程序結合使用；選項B，檢查程序適用于留下軌跡的內部控制測試；選項C，通常重新執行程序適用于對人工控制的測試。

2.（多選）（2009年）在測試內部控制的運行有效性時，A注冊會計師應當獲取的審計證據有(　　)。

A.控制是否存在

B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

C.控制是否得到一貫執行

D.控制由誰執行

【答案】BCD

【解析】注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制運行是否有效的審計證據：（1）控制在所審計期間的相關時點是如何運行的（選項B）；（2）控制是否得到一貫執行（選項C）；（3）控制由誰或以何種方式執行（選項D）。選項A屬于了解內部控制的內容。

考點五：實質性程序

（單選）（2013年）下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（　　）。

A.注冊會計師應當實施實質性程序

B.注冊會計師應當實施細節測試

C.注冊會計師應當實施控制測試

D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

【答案】A

【解析】無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序，故選項A正確。

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