注會會計這門課重在理解。理解概念，吃透概念，明白每句話背后的引申義，然后還要注意區分各個概念，而做題可以很好地幫助大家學習會計科目。小編整理了2022年注會會計第十九章精選習題，快來練習吧！

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考點一：暫時性差異

1.（單選）A公司2×21年發生1 800萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，并已支付。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉扣除。A公司2×21年度實現銷售收入10 000萬元。2×21年12月31日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（　　）萬元。

A.300

B.1500

C.0

D.2000

【答案】A

【解析】因按照稅法規定，該類廣告費支出稅前列支有一定的標準限制，根據當期A公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除1 500萬元（10 000×15%），當期未予稅前扣除的300萬元（1 800-1 500）可以在以后納稅年度結轉扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元。

2.（多選）2×21年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1 000萬元。該商譽系2×19年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為5 000萬元，丙公司根據稅法規定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，甲公司購買丁公司股權產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有（　　）。

A.2×19年12月8日商譽的計稅基礎為0

B.2×19年12月8日商譽的計稅基礎為5 000萬元

C.2×21年12月31日商譽產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產

D.2×21年12月31日應確認遞延所得稅資產250萬元

【答案】BD

【解析】此項吸收合并屬于應稅合并，2×19年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價值相等，選項A錯誤，選項B正確；2×21年12月31日商譽計提減值準備1 000萬元，應確認遞延所得稅資產=1 000×25%=250（萬元），選項C錯誤，選項D正確。

考點二：遞延所得稅資產及負債的確認和計量

1.（單選）甲公司2×21年1月8日以公允價值為1 000萬元的股票為對價購入乙公司100%的凈資產，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關聯方關系。購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為800萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則甲公司購買日商譽的計稅基礎為（　?。┤f元。

A.0

B.800

C.200

D.400

【答案】A

【解析】由于該項吸收合并屬于免稅合并，免稅合并條件下，非同一控制下吸收合并在購買日產生的商譽計稅基礎為0。

2.（多選）下列關于企業遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有（　?。?/span>

A.吸收合并免稅合并下商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債

B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用

C.應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現值進行計量

D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業所得稅稅率計量

【答案】BD

【解析】選項A，吸收合并免稅合并下，商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債；選項C，無論應納稅暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現。

考點三：所得稅費用的確認和計量

1.（單選）甲公司2×21年度會計處理與稅法處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，該金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除。（3）持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，該金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額。（4）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×21年度遞延所得稅費用為（　?。┤f元。

A.-35

B.20

C.-20

D.30

【答案】C

【解析】事項（1）產生應納稅暫時性差異60萬元，確認遞延所得稅負債15萬元（對應所得稅費用科目）；事項（2）不產生暫時性差異，不確認遞延所得稅；事項（3）產生應納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債50萬元（對應其他綜合收益科目）；事項（4）產生可抵扣暫時性差異140萬元，確認遞延所得稅資產=140×25%=35（萬元）（對應所得稅費用科目）。甲公司2×21年度遞延所得稅費用=對應所得稅費用的遞延所得稅負債發生額-對應所得稅費用的遞延所得稅資產發生額=15-35=-20（萬元）。（注：對應科目為其他綜合收益的遞延所得稅不影響所得稅費用）

2.（多選）甲公司持有乙公司40%股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司2×21年1月1日購入，其初始投資成本為1 000萬元，初始投資成本大于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為100萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。甲公司2×21年度實現的利潤總額為2 000萬元，權益法核算確認的投資收益為200萬元（乙公司除凈利潤外，無其他權益變動），甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?。

A.2×21年12月31日長期股權投資的計稅基礎為1 000萬元

B.2×21年12月31日長期股權投資的賬面價值為1 200萬元

C.長期股權投資產生的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債

D.2×21年度應交所得稅為450萬元

【答案】ABCD

【解析】長期股權投資計稅基礎為其取得時成本1 000萬元，選項A正確；2×21年12月31日長期股權投資的賬面價值=1 000+200=1 200（萬元），選項B正確；權益法核算下，如果投資企業擬長期持有被投資企業的股份，那么長期股權投資賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，選項C正確；2×21年度應交所得稅=（2 000-200）×25%=450（萬元），選項D正確。

以上就是2022年注會會計第十九章所得稅精選習題的全部內容，大家做對了嗎？2022年注會考試時間是8月26-28日，希望大家珍惜時間，努力備考，爭取順利通過注會考試。

注：以上習題選自張志鳳老師《會計》習題精講班授課講義

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