注冊會計師審計第十三章舞弊和法律法規的考慮，主要考查的內容有：風險評估程序和相關活動、識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險、應對舞弊導致的重大錯報風險等！東奧小編也為大家整理了本章相關的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！注冊會計師《審計》各章節歷年考題匯總＞＞＞

一、風險評估程序和相關活動

【2020年單選】下列情形中，可能表明被審計單位存在編制虛假財務報告的機會的是（　　）。

A.被審計單位在經濟環境和文化背景不同的國家或地區從事重大經營

B.管理層對信息技術缺乏了解

C.控股股東為被審計單位的債務提供擔保

D.對管理層的費用支出監督不足

【答案】A

【解析】被審計單位在經濟環境和文化背景不同的國家或地區從事重大經營可能表明被審計單位存在編制虛假財務報告的機會（選項A正確）。選項B、D均屬于與侵占資產相關的舞弊機會；選項C屬于與虛假財務報告有關的舞弊動機和壓力。

【2017年單選】下列各項中，屬于舞弊發生的首要條件的是（　　）。

A.實施舞弊的動機或壓力

B.治理層和管理層對舞弊行為的態度

C.實施舞弊的機會

D.為舞弊行為尋找借口的能力

【答案】A

【解析】舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發生的首要條件。

二、識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險

【2016年改編單選】下列有關收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是（　　）。

A.關聯方交易比非關聯方交易更容易增加收入的發生認定存在舞弊風險的可能性

B.對于以營利為目的的被審計單位，收入的發生認定存在舞弊風險的可能性通常大于完整性認定存在舞弊風險的可能性

C.如果被審計單位已經超額完成當年的利潤目標，但預期下一年度的目標較難達到，表明收入的截止認定存在舞弊風險的可能性較大

D.如果被審計單位采用產出法或投入法確定履約進度，以恰當的履約進度確認收入，但合同履約進度具有高度估計不確定性，表明收入的準確性認定存在舞弊風險的可能性較大

【答案】B

【解析】不同的企業實施舞弊的動機或壓力不同，舞弊風險所涉及的認定也不同，如果是上市公司傾向于高估收入，違反收入的發生認定；如果是非上市公司，為了避稅，可能傾向于低估收入，違反收入的完整性認定，選項B錯誤。

三、應對舞弊導致的重大錯報風險

【2019年單選】下列有關注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的是（　　）。

A.注冊會計師應當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風險

B.注冊會計師應當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風險

C.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險作為特別風險

D.注冊會計師應當將重大非常規交易評估為存在特別風險

【答案】C

【解析】選項C正確，應當直接評估為特別風險的事項包括：（1）舞弊導致的重大錯報風險；（2）管理層凌駕于控制之上的風險；（3）超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險。其余的事項都需要進一步評估才能確定是否存在特別風險。

【2017年單選】下列審計程序中，通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險的是（　　）。

A.測試會計分錄和其他調整

B.獲取有關重大關聯方交易的管理層書面聲明

C.復核會計估計是否存在偏向

D.評價重大非常規交易的商業理由

【答案】B

【解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風險評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當（選項A）。（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險（選項C）。（3）對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為（選項D）。

【2018年多選】為應對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，注冊會計師應當在所有審計業務中實施的有（　　）。

A.復核會計估計是否存在偏向

B.對報告期末作出的會計分錄和其他調整實施測試

C.對關聯方交易及余額實施函證程序

D.對營業收入實施實質性分析程序

【答案】AB

【解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當（選項B）；（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險（選項A）；（3）對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。選項C、D屬于常規審計程序，不屬于注冊會計師為應對管理層凌駕于控制之上的風險而應當實施的審計程序。

四、注冊會計師對法律法規的責任

【2016年單選】下列有關財務報表審計中對法律法規的考慮的說法中，錯誤的是（　　）。

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規

B.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為

C.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項

D.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規行為，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見

【答案】B

【解析】針對第二類法律法規，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于“識別”可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，選項B錯誤。

【2019年改編多選】下列有關注冊會計師在執行財務報表審計時對法律法規的考慮的說法中，正確的有（　　）。

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規

B.對于不直接影響財務報表金額和披露的法律法規，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規獲取管理層的書面聲明

C.如果識別出被審計單位的違反法律法規行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

D.對于直接影響財務報表金額和披露的法律法規，注冊會計師應就被審計單位遵守了這些法律法規獲取充分、適當的審計證據

【答案】ACD

【解析】選項A正確，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規，也不能期望其發現所有的違反法律法規行為。選項C正確，如果識別出或懷疑存在違反法律法規行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告。選項D正確，針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規，注冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據。

五、識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序

【2018年單選】當懷疑被審計單位存在違反法律法規行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據的是（　　）。

A.獲取被審計單位管理層的書面聲明

B.與被審計單位治理層討論

C.向被審計單位內部法律顧問咨詢

D.向會計師事務所的法律顧問咨詢

【答案】A

【解析】書面聲明本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

以上就是東奧小編為大家整理的關于注冊會計師審計第十三章的相關歷年考題，快來一起打卡做題吧！2021年注冊會計師考試備考正在進行中，抓緊最后的時間沖刺學習，爭取順利通關！

注：以上習題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

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