2021年CPA會計考前沖刺習題及解析——第十九章所得稅

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-05 09:36:46

在平時，各位CPA考生在答題時需要練就“快、準、狠”的答題速度，找準考點立即得出答案，能為后面的題節約大量時間。以下是2021年CPA會計考前沖刺習題及解析--第十九章，一起來做題吧！

2021年CPA會計考前沖刺習題及解析——第十九章

知識點：暫時性差異

1.A公司2×19年發生1800萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，并已支付。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉扣除。A公司2×19年度實現銷售收入10000萬元。2×19年12月31日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（　　）萬元。

A．300

B．1500

C．0

D．2000

【答案】A

【解析】因按照稅法規定，該類廣告費支出稅前列支有一定的標準限制，根據當期A公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除1500萬元（10000×15%），當期未予稅前扣除的300萬元（1800-1500）可以在以后納稅年度結轉扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元。

2. 下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的有（　　）。

A．賬面價值小于其計稅基礎的資產

B．賬面價值小于其計稅基礎的負債

C．超過稅法扣除標準的業務宣傳費

D．按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損

【答案】A,C,D

【解析】選項A，資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；選項B，負債賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項C和D，沒有形成資產的賬面價值，但未來可以納稅調減，產生可抵扣暫時性差異。

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