雖然CPA審計(jì)教材語言艱澀，但是計(jì)算量卻不大，對(duì)數(shù)字不敏感的考生可以不必過分懼怕審計(jì)。多練習(xí)題是制勝關(guān)鍵！小編整理了2021年CPA審計(jì)第三章考前沖刺習(xí)題及解析，快來練習(xí)吧！

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知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

1.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A．審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

B．從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，要求實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性越強(qiáng)

D．審計(jì)證據(jù)的可靠性越強(qiáng)，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少

正確答案:B

答案解析:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮可能出現(xiàn)的例外情況。例如，審計(jì)證據(jù)雖然是從獨(dú)立的外部來源獲得，但如果該證據(jù)由不知情或不具備資格者提供，那么，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的。

2.（單項(xiàng)選擇題）

下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（　　）。

A．僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)，可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

B．審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危瑢?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)審計(jì)證據(jù)的來源

C．不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D．會(huì)計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

正確答案:A

答案解析:

審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他的信息，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

知識(shí)點(diǎn)：分析程序

1.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A．實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試

B．實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C．實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試

正確答案:B

答案解析:

雖然相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)很大程度上是間接證據(jù)，證明力較弱。但當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，并非無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

2.（多項(xiàng)選擇題）

以下關(guān)于分析程序的說法中，錯(cuò)誤的有（　　）。

A．分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息

B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)

C．在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要目的在于證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是否一致，如果不一致則應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序

D．在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表非無保留意見

正確答案:A,B,D

答案解析:

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中運(yùn)用分析程序是通過識(shí)別異常關(guān)系或者趨勢(shì)，從而識(shí)別可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不是直接識(shí)別錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是發(fā)表非無保留意見。

知識(shí)點(diǎn)：函證

1.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證程序的說法中，正確的是（　　）。

A．如果有充分證據(jù)表明銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施銀行存款函證程序

B．如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

C．如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施銀行存款函證程序

D．應(yīng)收賬款函證是必要的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

正確答案:B

答案解析:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低（選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效（選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

2.（單項(xiàng)選擇題）

下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，正確的是（　　）。

A．被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

B．詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

C．由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

D．以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

正確答案:C

答案解析:

只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果對(duì)電子形式的回函，確認(rèn)程序安全并得到適當(dāng)控制，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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