注會《稅法》歷年主觀題考題盤點——第二章增值稅法
注冊會計師稅法第二章為增值稅法，本章經常以主觀題形式進行考查！為了幫助大家掌握做題套路，東奧小編根據王穎老師稅法考前沖刺43道大題，整理出了第二章的歷年考題，考生們不要錯過哦！注冊會計師《稅法》各章節歷年考題匯總＞＞＞
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【2020年考題題干】
（2020年）某連鎖娛樂企業是增值稅一般納稅人，主要經營室內游藝設施。2019年11月經營業務如下：
（1）當月游藝收入價稅合計636萬元，其中門票收入為300萬元、游戲機收入為336萬元。當月通過稅控系統實際開票價款為280萬元。
（2）當月以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺設備，設備公允價值為80萬元。
（3）當月舉辦了卡通人物展覽，消費者使用本企業發行的儲值卡購買周邊產品優惠10%。當月使用儲值卡售出的周邊產品原價為10萬元（含稅，下同），優惠活動價為9萬元。購物發票注明金額為10萬元，優惠的10%以現金形式返還給消費者。
（4）進口一臺應征消費稅的小轎車，用于高管個人消費，關稅完稅價格為70萬元。
（5）當月申報抵扣的增值稅專用發票的進項稅額合計40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批玩偶，進項稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進項稅額為4萬元，外購用于發放給優秀員工的手機，進項稅額為2萬元。
（6）該企業符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減額余額為6萬元。
（其他相關資料：進口小轎車的關稅稅率為15%，消費稅稅率為5%，進口業務當月取得海關進口增值稅專用繳款書，上述業務涉及的相關票據均已申報抵扣）
要求：根據上述材料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）的銷項稅額。
（2）回答業務（2）出售設備的行為是否應繳納增值稅并說明理由。
（3）計算業務（3）的銷項稅額。
（4）判斷業務（3）在不考慮其他商業因素的情況下，是否存在稅務規劃的空間。如存在稅務規劃空間。請說明規劃方法以及依據。
（5）計算業務（4）應繳納的進口關稅、消費稅、車輛購置稅以及進口環節增值稅。
（6）計算當期可以加計抵減的進項稅額。
（7）計算當期應繳納的增值稅。
（8）計算可以結轉下期抵減的增值稅加計抵減額。
【答案及解析】
（1）業務（1）銷項稅額=636÷（1+6%）×6%=36（萬元）。
①游藝屬于生活服務——旅游娛樂服務，適用稅率為6%；
②納稅人發生應稅銷售行為，其納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，所以收到收入即發生增值稅納稅義務，需要計算銷項稅額。
（2）不繳納增值稅；融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
（3）業務（3）銷項稅額=10÷（1+13%）×13%=1.15（萬元）。
商業折扣銷售方式，銷售額必須和折扣額在同一張發票的金額欄中分別標明，才可以按折后價格計算繳納增值稅。
（4）存在稅務規劃空間；如果該娛樂企業以商業折扣的形式銷售周邊產品，將折扣額和銷售額在同一張發票的金額欄中分別標明，則可以按照9萬元計算繳納增值稅，此時增值稅銷項稅額=9÷（1+13%）×13%=1.04（萬元），可以節稅=1.15-1.04=0.11（萬元）。
（5）
①應納進口環節關稅稅額=70×15%=10.5（萬元）；
②應納進口環節消費稅=（70+10.5）÷（1-5%）×5%=4.24（萬元）；
③應納進口環節增值稅=（70+10.5）÷（1-5%）×13%=11.02（萬元）；
④應納進口環節車輛購置稅=（70+10.5）÷（1-5%）×10%=8.47（萬元）；
合計應納稅額=10.5+4.24+11.02+8.47=34.23（萬元）。
（6）當期可以加計抵減的進項稅額=40-3-2=35（萬元）。
①按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得計提加計抵減額。
②周年慶典一般為店慶促銷，屬于企業的經營活動，對應的進項稅額準予抵扣。
（7）當期計提的加計抵減額=35×15%=5.25（萬元），當期可抵減加計抵減額=5.25+6=11.25（萬元）。
當期應繳納的增值稅=[36+1.15-（40-3-2）]-11.25=-9.1（萬元），當期無須繳納增值稅。
（8）可以結轉下期抵減的加計抵減額為9.1萬元。
抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。
溫馨提示：第二章增值稅法相關歷年考題共有11道，由于篇幅限制，本文僅展示1道題目，考生們可以點擊下方黃色按鈕，下載全部相關歷年考題！
以上就是東奧小編為大家整理的關于注會稅法第二章的相關歷年主觀題考題，大家一定要認真聯系并總結歸納做題規律！2021年注會備考正在進行中，充分利用剩余的時間，爭取順利通過注會考試！
注：以上習題選自王穎老師《稅法》授課講義
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