注冊會計師

2012年注冊會計師《審計》（B卷）試題及答案解析

分享： 2013-6-14 13:20:33東奧會計在線字體：大小

試卷快速導航：
一、單項選擇題（1-12）	單項選擇題（13-25）
二、多項選擇題（1-5）	多項選擇題（6-10）
三、簡答題（1-3）	簡答題（4-6）
四、綜合題

　　13.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是( )。

　　A. 不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案

　　B. 僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告

　　C. 僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性程序測試系統生成的信息或報告

　　D. 信賴自動化控制

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P186中間部分，對于自動控制，注冊會計師需要從信息技術一般控制和信息技術應用控制審計兩方面進行考慮。

　　14.關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系

　　B. 在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系

　　C. 在既定的審計風險水平下，兩者之和等于

　　D. 在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P110圖6-2，選項A正確。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間兩者存在反向變動關系。

　　15.如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是( )。

　　A. 每年測試一次

　　B. 每二年至少測試一次

　　C. 每三年至少測試一次

　　D. 每四年至少測試一次

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化,對于控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

　　16.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是( )。

　　A. 被審計單位治理層和管理層不重視內部控制

　　B. 被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

　　C. 被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

　　D. 被審計單位所處行業陷入嚴重衰退

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P246表11-6，選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險，選項C屬于認定層次重大錯報風險。

　　17.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是( )。

　　A. 復核法律費用賬戶記錄

　　B. 查閱治理層的會議紀要

　　C. 查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

　　D. 根據管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關的文件記錄

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P486，管理層提供的訴訟事項清單肯定都是已經披露的事項，檢查相關的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項，選項D無效。選項ABC能夠識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項。

　　18.下列有關內部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制

　　B. 內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

　　C. 與經營目標和合規目標相關的控制均與審計無關

　　D. 在某些情況下，控制得到執行，就能為控制運行的有效性提供證據

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P221，選項C錯誤。如果與經營目標和合規目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。

　　19.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是( )。

　　A. 注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

　　B. 當財務報表列報對應數據時，上期財務報表未經審計

　　C. 對審計報告使用和分發的限制

　　D. 含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對財務報表作出修改，但管理層拒絕修改

　　【答案】D

　　【解析】請見教材P522，選項D正確。注冊會計師需要在審計報告中增加其他事項段的情形包括：(1)與使用者理解審計工作相關的情形;(2)與使用者理解注冊會計師的責任或審計報告相關的情形;(3)對兩套以上財務報表出具審計報告的情形;(4)限制審計報告分發和使用的情形。

　　20.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是( )。

　　A. 詢問

　　B. 觀察

　　C. 分析程序

　　D. 檢查

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P222，選項C分析程序無需采用。注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

　　21.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 控制環境本身能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報

　　B. 控制環境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

　　C. 控制環境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度

　　D. 控制環境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍

　　【答案】A

　　【解析】請見教材P229，選項A正確。控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。

　　22.下列有關披露錯報的說法中，正確的是( )。

　　A. 由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構成重大錯報

　　B. 與應披露未披露信息相關的重大錯報可能導致保留意見或否定意見

　　C. 如果注冊會計師由于與應披露未披露信息相關的重大錯報發表非無保留意見，應當在審計報告中包含對未披露信息的披露

　　D. 與披露相關的錯報屬于判斷錯報

　　【答案】B

　　【解析】請見教材P513，如果財務報表中存在與應披露而未披露信息相關的重大錯報，注冊會計師應當：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當的審計證據，在導致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規禁止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規禁止則不應當在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A敘述性披露也會構成重大錯報;選項D與披露相關的錯報屬于事實錯報。

　　23.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段的是( )。

　　A. 在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

　　B. 所審計財務報表采用特殊編制基礎編制

　　C. 含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

　　D. 存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P519-520，選項C中的事項不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段正確。

　　24.關于注冊會計師對被審計單位違反法律法規行為的審計責任，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 注冊會計師有責任發現被審計單位所有的違反法律法規行為

　　B. 針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據

　　C. 注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發現被審計單位的違反法律法規行為

　　D. 對被審計單位的違反法律法規行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映