家庭和私人關系_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-06-27 16:42:52

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獨立性要求貫穿審計全過程，與注會《審計》其他章節如審計計劃、審計證據等存在關聯?？忌杈邆渚C合運用知識的能力，才能準確判斷和應對各種獨立性相關問題。以下是第二十三章學習要點精講，快來學習吧！

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家庭和私人關系_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節】

第二十三章：審計業務對獨立性的要求

第四節：貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系

【知識點】

家庭和私人關系

如果審計項目團隊成員與審計客戶的董事、監事、高級管理人員，或某類員工（取決于該員工在審計客戶中擔任的角色）存在家庭和私人關系，可能因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產生不利影響。

具體情形	防范措施
（1）如果審計項目團隊成員的主要近親屬是審計客戶的董事、監事、高級管理人員，或能夠對會計師事務所將發表意見的財務報表或會計記錄的編制施加重大影響的員工（以下簡稱“特定員工”），或者在審計業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務	沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平，擁有此類關系的人員不得成為審計項目團隊成員
（2）審計項目團隊成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位雖然不是董事、監事、高級管理人員或特定員工，但能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響（不是董、監、高、特，如：銷售經理）	①將該成員調離審計項目團隊 ②合理安排審計項目團隊成員的職責，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關系的員工的職責范圍
（3）審計項目團隊成員的其他近親屬是審計客戶的董事、監事、高級管理人員或特定員工
（4）審計項目團隊成員與審計客戶的董事、監事、高級管理人員或特定員工存在其他密切關系（非近親屬，如：戰友、同學等）
（5）會計師事務所中審計項目團隊以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、監事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭關系或私人關系	①合理安排該合伙人或員工的職責，以減少對審計項目團隊可能產生的影響 ②由審計項目團隊以外的適當復核人員復核已執行的相關審計工作