組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-06 15:48:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)審計(jì)第七章“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”是審計(jì)課程中的核心章節(jié)，在考試中占據(jù)重要地位，近年平均分值穩(wěn)定在6分左右。為方便大家學(xué)習(xí)，東奧整理了2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第七章學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解，以下是“組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式”講解，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第三節(jié)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

【知識(shí) 點(diǎn)】

組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式

（一）組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
組織結(jié)構(gòu)	——哪些是子公司？持股比例？可與哪些下設(shè)組織溝通？ 1.復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)通常更有可能導(dǎo)致某些特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2.應(yīng)當(dāng)了解財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)以及長(zhǎng)期股權(quán)投資核算等問(wèn)題，以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否已對(duì)這些問(wèn)題作了充分披露
所有權(quán)結(jié)構(gòu)	1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或?qū)嶓w之間的關(guān)系，包括關(guān)聯(lián)方，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已得到識(shí)別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解所有者、治理層、管理層之間的區(qū)別（有時(shí)可能是同一方）
治理結(jié)構(gòu)	良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作以及財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（如：一股獨(dú)大，稅務(wù)隨便查，成本為收入的80%）

（二）業(yè)務(wù)模式

1.對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的了解

責(zé)任

管理層有責(zé)任識(shí)別和應(yīng)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)源

導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性有所增加的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自下列事項(xiàng)：（3方面）

（1）目標(biāo)或戰(zhàn)略不恰當(dāng)，未能有效實(shí)施戰(zhàn)略，環(huán)境的變化或經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性

（2）未能認(rèn)識(shí)到變革的必要性也可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如：

①開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或服務(wù)可能失敗

②即使成功開(kāi)拓了市場(chǎng)，也不足以支撐產(chǎn)品或服務(wù)

③產(chǎn)品或服務(wù)存在瑕疵，可能導(dǎo)致法律責(zé)任及聲譽(yù)方面的風(fēng)險(xiǎn)

（3）對(duì)管理層的激勵(lì)和壓力措施可能導(dǎo)致有意或無(wú)意的管理層偏向，并因此影響重大假設(shè)以及管理層或治理層預(yù)期的合理性

考慮

因素

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)模式、目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以考慮下列事項(xiàng)：（8個(gè)方面）

（1）行業(yè)發(fā)展，例如，缺乏足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)（微信、語(yǔ)音輸入→轉(zhuǎn)為漢字、掃地機(jī)器人）

（2）開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，這可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的產(chǎn)品責(zé)任增加

（3）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)可能不準(zhǔn)確

（4）新的會(huì)計(jì)政策要求，被審計(jì)單位可能對(duì)其未完全執(zhí)行或執(zhí)行不當(dāng)

（5）監(jiān)管要求，這可能導(dǎo)致法律責(zé)任增加

（6）本期及未來(lái)的融資條件，例如被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)

（7）信息技術(shù)的運(yùn)用，例如，新的信息技術(shù)系統(tǒng)的實(shí)施將影響經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告

（8）實(shí)施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會(huì)計(jì)政策要求的影響

2.評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響（★★）

（1）了解業(yè)務(wù)模式主要是為了了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)模式有助于從戰(zhàn)略層面和整體層面了解被審計(jì)單位，并了解被審計(jì)單位承擔(dān)和面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（目標(biāo)制定過(guò)高、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)）

（3）由于多數(shù)（★★并非全部）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，因此，了解影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（業(yè)務(wù)模式：線上銷售、實(shí)體店銷售）

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非需要了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)模式的所有方面。

（5）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)范圍更廣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任了解或識(shí)別所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（原因：并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）

3.了解相關(guān)活動(dòng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)模式時(shí)，包括了解下列活動(dòng)：（3項(xiàng)活動(dòng)）

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)	了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露（主要考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：醫(yī)藥公司從事房地產(chǎn)、柯達(dá)公司）
投資活動(dòng)	了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化
籌資活動(dòng)	了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力（有無(wú)高利貸？有無(wú)融資壓力？持續(xù)經(jīng)營(yíng)？）

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！