風險評估程序和信息來源_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-04-27 13:53:28

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師審計科目近年考試趨勢顯示，多選題常考查教材邊角細節，如審計工作底稿的歸檔要求、函證程序的具體操作步驟，要求考生逐章精讀。東奧整理了25年注冊會計師審計學習要點詳解，正在備考的考生一起來學習吧！

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風險評估程序和信息來源_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節】

第七章：風險評估

第二節：風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

【知識點】

風險評估程序和信息來源

（一）風險評估程序的含義及作用

含義	風險評估程序：是指注冊會計師為識別和評估①財務報表層次以及②認定層次的重大錯報風險，而設計和實施的審計程序
要求	注冊會計師在設計和實施風險評估程序時，不應當偏向于獲取佐證性的審計證據，也不應當排斥相矛盾的審計證據
作用	不帶傾向性地設計和實施風險評估程序以獲取支持重大錯報風險識別和評估的審計證據，可以幫助注冊會計師識別潛在的相矛盾的信息，進而幫助注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時保持職業懷疑
說明	注冊會計師保持職業懷疑可能包括：（1）質疑相矛盾的信息以及文件的可靠性（2）考慮管理層和治理層對詢問的答復以及從管理層和治理層獲取的其他方面的信息（3）對可能表明存在舞弊或錯誤導致的錯報的情況保持警覺（4）根據被審計單位的性質和具體情況，考慮獲取的審計證據是否支持注冊會計師對重大錯報風險的識別和評估

（二）風險評估程序的內容

內容

注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境等方面的情況：（★★掌握）

1.詢問被審計單位管理層和內部其他合適人員，包括內部審計人員

2.實施分析程序

3.觀察和檢查

相關說明

1.在了解被審計單位及其環境等方面的情況過程中，往往將上述程序結合在一起使用。但是在了解被審計單位及其環境、適用的財務報告編制基礎和內部控制體系各要素的每一方面時無需實施上述所有程序（了解內控不用分析程序，屬于定性分析）

2.注冊會計師在實施風險評估程序時，可以使用自動化工具和技術，如對大批量數據（如總賬、明細賬或其他經營數據）進行自動化分析，使用遠程觀察工具（如無人機）觀察或檢查資產等

（三）風險評估程序的具體說明（理解為主）

1.詢問被審計單位管理層和內部其他合適人員（八類人員）

詢問對象	獲取信息
管理層和負責財務報告的人員	（1）管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等（4）被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等
治理層	了解治理層對管理層編制財務報表的監督程度
負責生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工	評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性（如：投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量）
內部法律顧問	了解如訴訟、遵守法律法規的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產品保證、售后責任、與業務合作伙伴的安排（如合營企業）以及合同條款的含義等事項的有關信息
營銷人員	了解被審計單位的營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排等（如：附有特殊退貨安排）
風險管理職能部門或人員	了解可能影響財務報告的經營和監管風險
信息技術人員	了解系統變更、系統或控制失效的情況，或與信息技術相關的其他風險
內部審計人員（如有）	了解被審計單位及其環境以及內部控制體系