銀行存款的控制測試_2020年注會《審計》答疑
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被審計單位為保證財務報表中銀行存款余額的存在性、完整性和準確性作出了以下內部控制要求：每月末，會計主管指定應收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如存在差異項，查明原因并進行差異調節說明。會計主管復核銀行存款余額調節表，對需要進行調整的調節項目及時進行處理，并簽字確認。針對該內部控制，注冊會計師可以實施以下（ ）控制測試程序。
A.詢問應收賬款會計和會計主管，以確定其執行的內部控制是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致，特別是針對未達賬項的編制及審批流程
B.針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調節表，查看調節表中記錄的企業銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調節表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致
C.針對調節項目，檢查是否經會計主管的簽字復核
D.針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查
正確答案：A，B，C，D
【提問】D選項跟檢查這項內控有關嗎？D選項只是驗證調節表編的是否正確，即使不正確，也不能說明沒按內控執行。
【答疑】勤奮可愛的學員，你好：
D選項跟檢查這項內控有關嗎？
有關
D選項只是驗證調節表編的是否正確，即使不正確，也不能說明沒按內控執行
針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查可以確定相關控制是否得到正確執行，這里是考查教材原文，教材P253-254
針對該內部控制，注冊會計師可以實施以下控制測試程序：
（1）詢問應收賬款會計和會計主管，以確定其執行的內部控制是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致，特別是針對未達賬項的編制及審批流程。（選項A正確）
（2）針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調節表，查看調節表中記錄的企業銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調節表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致。（選項B正確）
（3）針對調節項目，檢查是否經會計主管的簽字復核。（選項C正確）
（4）針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查。（選項D正確）
如有疑問，歡迎繼續交流~祝您考試輕松過關，加油！！！
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注：答疑內容出自東奧《審計》教研團隊
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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