內部控制目標

關鍵內部控制

常用的控制測試

常用的實質性程序

1.生產業務是根據管理層一般或特定的授權進行的

（存貨/存在；營業成本/發生）

對以下三個關鍵點應履行恰當手續，經過特別審批或一般審批：

（1）生產指令的授權批準；

（2）領料單的授權批準；

（3）工薪的授權批準

檢查憑證中是否包括這三個關鍵點的恰當審批：檢查生產指令、領料單、工薪等是否經過授權

【提示】注冊會計師通過控制測試獲取審計證據，證明生產業務進行了授權

2.記錄的成本為實際發生的而非虛構的

（存貨/存在；

營業成本/發生）

成本的核算是以經過審核的生產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表為依據的

檢查有關成本的記賬憑證是否附有生產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等，原始憑證的順序編號是否完整

（1）對成本實施分析程序；

（2）將成本明細賬與生產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表，制造費用分配表相核對

（實質性分析程序、細節測試的“逆查”）

3.所有耗費和物化勞動均已反映在成本中

（存貨/完整性；

營業成本/完整性）

生產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表均事先編號并已經登記入賬

檢查生產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表的順序編號是否完整

（1）對成本實施分析程序；

（2）將生產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表，制造費用分配表與成本明細賬相核對

（實質性分析程序、細節測試的“順查”）