2015《審計》高頻考點：概率比例規模抽樣法

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《審計》高頻考點：概率比例規模抽樣法。本考點屬于《審計》第四章審計抽樣第四節審計抽樣在控制測試中的應用的內容。

　　【考頻分析】：

　　【內容導航】：

　　1.PPS抽樣的概念

　　2.PPS抽樣的優點

　　3.PPS抽樣的缺點

　　【高頻考點】：概率比例規模抽樣法

　　1.PPS抽樣的概念

　　(1)PPS抽樣是屬性抽樣的一種變形，是用樣本錯報率來推斷總體錯報率進而推斷總體錯報金額的方法;

　　(2)PPS抽樣中，注冊會計師關注的是錯報金額，而不是差錯率，它根據抽樣結果計算差錯上限，并將其與所設定的可容忍錯報金額進行比較來推斷總體是否可以接受，這種方法適用于交易發生額或賬戶余額存在高估的情況;

　　(3)PPS抽樣因其抽樣單位是元，又稱為“貨幣單元抽樣”或“金額加權抽樣”;

　　(4)PPS抽樣因其要求計算各個總體項目的累計金額，又稱為“累計貨幣金額抽樣”;

　　(5)PPS抽樣因其將數學的屬性與變量的結論結合在一起，又稱為“綜合屬性變量抽樣”;

　　(6)注冊會計師進行PPS抽樣必須滿足兩個條件;

　　其一，總體的錯報率很低(低于10%)，且總體規模在2000以上;

　　其二，總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。

　　2.PPS抽樣的優點

　　(1)PPS抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用。

　　(2)PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發現極少量的大額錯報，原因在于它通過將少量的大額實物單元拆成數量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項目更多的機會被選入樣本。

　　(3)PPS抽樣的樣本規模無須考慮被審計金額的預計變異性。

　　(4)PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。

　　(5)如果注冊會計師預計錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小。

　　(6)PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　3.PPS抽樣的缺點

　　(1)PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。

　　(2)在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。

　　PPS抽樣不適用于測試低估。如果注冊會計師在PPS抽樣的樣本中發現低估，在評價樣本時需要特別考慮。

　　(3)對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮。

　　(4)當總體中錯報數量增加時，PPS抽樣所需的樣本規模也會增加。

　　在這些情況下PPS抽樣的樣本規模可能大于傳統變量抽樣所需的規模。

　　(5)當發現錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

　　(6)在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。

　　但如果相關的會計數據以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。

　　【相關復習資料】：

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　　2015《審計》第四章審計抽樣階段測試題匯總

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