審計目標

可供選擇的審計程序

（僅以主營業(yè)務(wù)收入為例說明）

C

1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表

AC∕BC

2.實施實質(zhì)性分析程序（在以下（三）中展開說明）

ACD∕BCD

3.檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則，前后期是否一致；關(guān)注周期性、偶然的收入是否符合既定收入確認原則、方法

C

4.獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價格是否合理，有無以低價或高價結(jié)算的方法，相互之間有無轉(zhuǎn)移利潤的現(xiàn)象

ACD∕BCD

5.抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運憑證，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致

ACD

6.抽取本期一定數(shù)量的記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致

AC

7.結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額

A

8.對于出口銷售，應(yīng)當將銷售記錄與出口報關(guān)單、貨運提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進行核對，必要時向海關(guān)函證

D

9.實施截止測試（在以下（四）中展開說明）

A

10.存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結(jié)合存貨項目審計關(guān)注其真實性

C

11.檢查銷售折扣與折讓

ACDE∕BCDE

12.檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等，選擇恰當?shù)膶徲嫵绦蜻M行審核

AC

13.對關(guān)聯(lián)方銷售交易實施審計程序（在以下（五）中展開說明）

AC

14.調(diào)查集團內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價格、數(shù)量和金額，并追查在編制合并財務(wù)報表時是否已予以抵銷

AC

15.對銷售寄售品實施的審計程序（在以下（六）中展開說明）

16.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序

F

17.確定主營業(yè)務(wù)收入列報是否恰當