2015《審計》基礎考點：控制測試的含義和要求

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：控制測試的含義和要求。

　　【內容導航】：

　　(一)控制測試的含義

　　(二)控制測試的內容

　　(三)測試控制運行是否有效不同于確定控制是否得到執行

　　(四)需要實施控制測試的情形

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第三節控制測試的內容。

　　【知識點】：控制測試的含義和要求

　　(一)控制測試的含義

　　控制測試，是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。

　　【解讀】控制測試與了解內部控制二者目的改變不同。

　　1.控制測試的目的，是注冊會計師為了獲取審計證據證明被審計單位已設計并正在運行的控制活動(與某認定相關)運行是否有效，即該項控制活動能否防止、發現并糾正認定層次的重大錯報。

　　可見，控制測試是為了評價控制運行的結果是否有效。

　　2.了解內部控制的目的，是注冊會計師為了獲取審計證據證明針對某認定是否設計了相關控制;如果已設計相關控制，該項控制是否得到執行。

　　可見，了解內部控制是為了評價預期控制的運行是否有效，即是否擬進行控制測試。

　　(二)控制測試的內容

　　注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制運行是否有效的證據：

　　1.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;

　　2.控制是否得到一貫執行;

　　3.控制由誰或以何種方式執行。

　　(三)測試控制運行是否有效不同于確定控制是否得到執行

　　測試控制運行是否有效與確定控制是否得到執行是完全不同的兩個概念：

　　1.測試控制運行是否有效屬于控制測試的范疇;

　　2.確定控制是否得到執行是了解內部控制的范疇。

　　(四)需要實施控制測試的情形

　　注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：

　　1.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;

　　2.僅通過實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。