2015《審計》預習考點：收款交易的內部控制

　　【小編導言】現階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：收款交易的內部控制。

　　【內容導航】：

　　(一)收款交易的內部控制

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第九章銷售與收款循環的審計第二節銷售與收款循環的內部控制和控制測試的內容。

　　【知識點】：收款交易的內部控制

　　1.企業應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》等規定，及時辦理銷售收款業務。

　　2.企業應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金。銷售人員應當避免接觸銷售現款。

　　3.企業應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。

　　4.企業應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態管理，及時更新。

　　5.企業對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。企業發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后做出會計處理。

　　6.企業注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外資金。

　　7.企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。應有專人保管應收票據，對于即將到期的應收票據，應及時向付款人提示付款;已貼現票據應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理;并應制定逾期票據的沖銷管理程序和逾期票據追蹤監控制度。

　　8.企業應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收款項等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。

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