2015《審計》預習考點：內部控制的含義、目標和要素

　　【小編導言】現階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：內部控制的含義、目標和要素。

　　【內容導航】：

　　1.內部控制的含義

　　2.內部控制的目標

　　3.內部控制的主體

　　4.實現內部控制目標的手段

　　5.內部控制要素

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節了解被審計單位的內部控制的內容。

　　【知識點】：內部控制的含義、目標和要素

　　1.內部控制的含義

　　內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序。

　　2.內部控制的目標

　　內部控制的目標是合理保證：

　　(1)財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關；

　　(2)經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業的目標；

　　(3)遵守適用的法律法規的要求，即在法律法規的框架下從事經營活動。

　　3.內部控制的主體(全員參與)

　　設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。

　　4.實現內部控制目標的手段

　　實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序。

　　5.內部控制要素

　　(1)控制環境；

　　(2)風險評估過程；

　　(3)與財務報告相關的信息系統和溝通(注意理解)；

　　(4)控制活動；

　　(5)對控制的監督。

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