2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)抽樣第三節(jié)審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，抽樣的基本流程和主要步驟與使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)相同，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別。

　　在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對(duì)其雖化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。

　　1.確定樣本規(guī)模

　　在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)表4-7確定所需的樣本規(guī)模。

　　教材P77表4-7是在預(yù)計(jì)沒有控制偏差的情況下對(duì)人工控制進(jìn)行測(cè)試的最低樣本數(shù)量�？紤]到前述因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往可能需要測(cè)試比表中所列更多的樣本。

　　例如，對(duì)全年共發(fā)生500次的采購(gòu)批準(zhǔn)控制，如果初步評(píng)估控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少要測(cè)試25個(gè)樣本。

　　(1)如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)0偏差，樣本結(jié)果支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。

　　(2)如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了偏差，樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果;此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制無效的結(jié)論，或考慮擴(kuò)大樣本量(通常是再檢查25個(gè)樣本)。

　　(3)如果擬測(cè)試的控制是針對(duì)相關(guān)認(rèn)定的唯一控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮更大的樣本量。

　　2.選取樣本

　　在非統(tǒng)計(jì)抽樣方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣，也可以使用隨意選樣。

　　非統(tǒng)計(jì)抽樣只要求選出的樣本具有代表性，并不要求必須是隨機(jī)樣本。

　　3.推斷總體

　　在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計(jì)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率(即估計(jì)的總體偏差率)與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。

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