2015《審計》預習考點：實質(zhì)性分析程序

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：實質(zhì)性分析程序。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.實質(zhì)性分析程序的目的

　　2.實質(zhì)性分析程序的考慮因素

　　3.對特定認定的考慮

　　4.對使用數(shù)據(jù)可靠性的要求

　　5.對可接受的差異額的考慮

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第三章審計證據(jù)第四節(jié)分析程序的內(nèi)容。

　　【知識點】：實質(zhì)性分析程序

　　1.實質(zhì)性分析程序的目的

　　當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。

　　2.實質(zhì)性分析程序的考慮因素

　　(1)考慮針對所涉及認定評估的重大錯報風險和實施的細節(jié)測試(如有)，確定特定實質(zhì)性分析程序?qū)�這些認定的適用性;

　　(2)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價在對已記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性;

　　(3)對已記錄的金額或比率作出預期，并評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報;

　　(4)確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需作進一步調(diào)查的差異額。

　　3.對特定認定的考慮

　　(1)評估的重大錯報風險

　　鑒于實質(zhì)性分析程序能夠提供的精確度可能受到種種限制，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質(zhì)性分析程序。

　　(2)針對同一認定的細節(jié)測試

　　在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序可能是適當?shù)摹?/P>

　　4.對使用數(shù)據(jù)可靠性的要求

　　數(shù)據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。因此，在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，下列因素是相關(guān)的：

　　(1)可獲得信息的來源。數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨立性愈強，所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將愈高;來源不同的數(shù)據(jù)相互印證時比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠。

　　(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。

　　(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。

　　(4)與信息編制相關(guān)的控制。

　　5.對可接受的差異額的考慮

　　(1)考慮重要性和計劃的保證水平

　　重要性越低，可接受的差異額越小;計劃的保證水平越高，可接受的差異額越小。

　　(2)考慮更多的審計證據(jù)

　　可接受的差異額越低，注冊會計師需要收集越多的審計證據(jù)，以盡可能發(fā)現(xiàn)財務報表中的重大錯報，獲取計劃的保證水平。

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