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營業收入的審計目標與實質性程序

分享： 2014-7-14 14:14:23東奧會計在線字體：大小

　　2014《審計》基礎考點：營業收入的審計目標與實質性程序

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：營業收入的審計目標與實質性程序。

　　【內容導航】：

　　(一)審計目標與認定對應關系表

　　(二)具體審計目標與財務報表相關認定的實質性程序

　　(三)主營業務收入的實質性分析程序

　　(四)主營業務收入的截止測試

【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第九章銷售與收款循環的審計第三節銷售與收款循環的實質性程序的內容。

　　【知識點】：營業收入的審計目標與實質性程序

　　表：

被審計單位：　　甲公司　

項目：　　　　　營業收入

編制：　　　　 A　　　　　

日期：　　　　2013/02/16　　　　　

索引號：　　　　　 SA　

財務報表截止日/期間：2012年度

復核：　　　　　 B　　

日期： 2013/02/25　　　

　　(一)審計目標與認定對應關系表

審計目標	財務報表認定
審計目標	發生	完整性	準確性	截止	分類	列報
A.利潤表中記錄的營業收入已發生，且與被審計單位有關	√
B.所有應當記錄的營業收入均已記錄		√
C.與營業收入有關的金額及其他數據已恰當記錄			√
D.營業收入已記錄于恰當的會計期間				√
E.營業收入已記錄于恰當的賬戶					√
F.營業收入已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報						√

　　(二)具體審計目標與財務報表相關認定的實質性程序

審計目標	可供選擇的實質性程序（僅以主營業務收入為例說明）
C	1.獲取或編制主營業務收入明細表
AC/BC	2.主營業務收入的實質性分析程序（在以下（三）中說明細節）
ACD/BCD	3.檢查營業收入的確認條件、方法是否符合企業會計準則，前后期是否一致；關注周期性、偶然的收入是否符合既定收入確認原則、方法
C	4.獲取產品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關聯方或關系密切的重要客戶的產品價格是否合理，有無以低價或高價結算的方法，相互之間有無轉移利潤的現象
ACD/BCD	5.抽取本期一定數量的發運憑證，審查出庫日期、品名、數量等是否與發票、銷售合同、記賬憑證等一致
ACD	6.抽取本期一定數量的記賬憑證，審查入賬日期、品名、數量、單價、金額等是否與發票、發貨單、銷售合同等一致
AC	7.結合對應收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額
A	8.對于出口銷售，應當將銷售記錄與出口報關單、貨運提單、銷售發票等出口銷售單據進行核對，必要時向海關函證
D	9.銷售的截止測試（在以下（四）中說明細節）
A	10.存在銷貨退回的，檢查手續是否符合規定，結合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結合存貨項目審計關注其真實性
C	11.銷售折扣與折讓
ACDE/BCDE	12.檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等，選擇恰當的審計程序進行審核
AC	13.調查向關聯方銷售的情況，記錄其交易品種、價格、數量、金額和比例，并記錄占總銷售收入的比例。對于合并范圍內的銷售活動，記錄應予合并抵銷的金額
AC	14.調查集團內部銷售的情況，記錄其交易價格、數量和金額，并追查在編制合并財務報表時是否已予以抵銷
F	15.確定主營業務收入列報是否恰當