內部控制目標

關鍵內部控制

常用的控制測試

常用的交易實質性程序

1.登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的客戶（營業收入/發生，應收賬款/存在

（1）銷售交易是以經過審核的發運憑證及經過批準的客戶訂購單為依據登記入賬的

（2）在發貨前，客戶的賒購已經被授權批準

（3）每月向客戶寄送對賬單，對客戶提出的意見作專門追查

（1）檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）

（2）檢查客戶的賒購是否經授權批準

（3）觀察是否寄發對賬單，并檢査客戶回函檔案

（1）復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目

（2）追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證

（3）將發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄進行核對

2.所有銷售交易均已登記入賬（營業收入/完整性，應收賬款/完整性）

（1）發運憑證（或提貨單）均經事先編號并已經登記入賬

（2）銷售發票均經事先編號，并已登記入賬

（1）檢查發運憑證連續編號的完整性

（2）檢查銷售發票連續編號的完整性

將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

3.登記入賬的銷售數量確系已發貨的數量，已正確開具賬單并登記入賬（營業收入/準確性，應收賬款/計價和分攤）

（1）銷售有經批準的裝運憑證和客戶訂購單支持將裝運數量與開具賬單的數量相比對

（2）從價格清單主文檔獲取銷售單價

（1）檢查銷售發票有無支持憑證

（2）檢查比對留下的證據

（3）檢查價格清單的準確性及是否經恰當批準

（1）復算銷售發票上的數據

（2）追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售發票

（3）追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證、經批準的商品價目表和客戶訂購單

4.銷售交易的分類恰當（營業收入/分類）

（1）采用適當的會計科目表

（2）內部復核和核查

（1）檢查會計科目表是否適當

（2）檢查有關憑證上內部復核和核查的標記

檢查證明銷售交易分類正確的原始證據

5.銷售交易的記錄及時（營業收入/截止）

（1）采用盡量能在銷售發生時開具收款賬單

和登記入賬的控制方法

（2）每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄、發運部門的發運記錄和財務部門的銷售交易入賬情況作內部核查

（1）檢查尚未開具收款賬單的發貨和尚未登記入賬的銷售交易

（2）檢查有關憑證上內部核查的標記

比較核對銷售交易登記入賬的日期與發運憑證的日期

6.銷售交易已經正確地記入明細賬，并經正確匯總（營業收入/準確性，應收賬款/計價和分攤）

（1）每月定期給客戶寄送對賬單

（2）由獨立人員對應收賬款明細賬作內部核查

（3）將應收款明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較

（1）觀察對賬單是否已經寄出

（2）檢查內部核查標記

（3）檢查將應收賬款明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較的標記

將主營業務收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬