2014《審計》基礎(chǔ)考點：實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：實質(zhì)性程序的性質(zhì)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　2.細(xì)節(jié)測試的方向

　　3.設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第四節(jié)實質(zhì)性程序的內(nèi)容。

　　【知識點】：實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　1.實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　實質(zhì)性程序的性質(zhì)，是指實質(zhì)性程序的類型及其組合，包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。

　　(1)細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。

　　細(xì)節(jié)測試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)，如存在或發(fā)生、準(zhǔn)確性、計價等。

　　(2)實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用做實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。

　　2.細(xì)節(jié)測試的方向(精準(zhǔn)掌握)

　　(1)在針對存在或發(fā)生認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)(相當(dāng)于“逆查”);

　　(2)在針對完整性認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)(相當(dāng)于“順查”)。

　　3.設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素(重點掌握)

　　(1)對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;

　　(2)對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;

　　(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;

　　(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。