2014《審計》基礎考點：控制測試的范圍

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：控制測試的范圍。

　　【內容導航】：

　　1.控制測試范圍的含義

　　2.確定控制測試范圍的考慮因素

　　3.測試人工控制的至少樣本量

　　4.對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第三節控制測試的內容。

　　【知識點】：控制測試的范圍

　　1.控制測試范圍的含義

　　控制測試范圍是指某項控制活動的測試次數，注冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當的審計證據。

　　2.確定控制測試范圍的考慮因素

　　(1)執行控制的頻率。控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大;

　　(2)擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大;

　　(3)控制的預期偏差。控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降低至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的;

　　(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取審計證據的范圍。當針對其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小;

　　(5)擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性。

　　3.測試人工控制的至少樣本量

　　使用非統計抽樣測試人工控制時，建議注冊會計師至少測試下列數量的樣本

　　4.對自動化控制的測試范圍的特別考慮

　　(1)信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。

　　(2)對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運行：

　　①測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性;

　　②確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制;

　　③確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

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