注冊會計師

風險評估程序

分享： 2014-7-1 11:20:47東奧會計在線字體：大小

　　2014《審計》基礎考點：風險評估程序

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：風險評估程序。

　　【內容導航】：

　　(一)風險評估程序的定義

　　(二)風險評估程序的目的

　　(三)風險評估程序的內容

【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第二節風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論的內容。

　　【知識點】：風險評估程序

　　(一)風險評估程序的定義

　　風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環境，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的審計程序。

　　(二)風險評估程序的目的

　　注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，包括：

　　1.財務報表層次的重大錯報風險

　　【相關說明】注冊會計師針對評估的“財務報表層次重大錯報風險”制定“總體應對措施”，詳見教材P252/12.1。

　　2.各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險

　　【相關說明】注冊會計師針對評估的“認定層次重大錯報風險”設計和實施進一步審計程序，詳見教材P255/12.2。

　　(三)風險評估程序的內容

　　1.詢問管理層和被審計單位內部其他人員

　　詢問管理層和被審計單位內部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環境的一個重要信息來源。具體內容如下表：

類別	詢問對象	詢問內容
1	管理層和財務負責人（比如上市公司的CEO或CFO）	（1）管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等；（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量；（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等；（4）被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。
2	治理層（比如，上市公司的獨立董事）	了解編制財務報表的環境。
3	內部審計人員	了解本年度針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的內部審計程序，以及管理層是否根據實施這些程序的結果采取了適當的應對措施。
4	參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工	評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。
5	內部法律顧問	了解有關信息，如訴訟、遵守法律法規的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產品保證、售后責任、與業務合作伙伴的安排（如合營企業）和合同條款的含義等。
6	營銷或銷售人員	了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排。