2014《審計》基礎考點：審計抽樣在控制測試中的應用

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：審計抽樣在控制測試中的應用。

　　【內容導航】：

　　一、確定測試目標

　　二、定義總體、抽樣單元與偏差

　　三、根據審計目標設計控制測試的程序

　　四、確定樣本規模(“抽多少?”)

　　五、選取樣本方法(“怎么抽?”)

　　六、評價樣本結果，推斷總體

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第三節審計抽樣在控制測試中的應用的內容。

　　【知識點】：審計抽樣在控制測試中的應用

　　一、確定測試目標

　　控制測試的目標是提供控制運行是否有效的審計證據，以支持計劃的重大錯報風險評估水平，即Y=K/X中的X。

　　二、定義總體、抽樣單元與偏差

　　(第二節已經介紹，此處不重復)

　　三、根據審計目標設計控制測試的程序

　　(第二節已經介紹，此處不重復)

　　四、確定樣本規模(“抽多少?”)

　　例如：

　　(1)信賴過度風險為10%;

　　(2)可容忍偏差率7%;

　　(3)預計總體偏差率1.75%。

　　查表，n=55(1)

　　五、選取樣本方法(解決“怎么抽?”)

　　1.依據教材P146表8-2，隨機數表選取樣本;

　　2.依據教材P147，系統選樣方法，選取樣本舉例。

　　(第二節已經介紹，此處不重復)

　　六、評價樣本結果，推斷總體

　　1.如果注冊會計師測試55個樣本，發現0個偏差：

　　注冊會計師根據以上公式的計算結果(4.18%﹤7%)可以得出以下結論：

　　(1)總體實際偏差率超過4.18%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%;

　　(2)由于注冊會計師確定的可容忍偏差率為7%，因此可以得出結論，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受;

　　(3)樣本結果證實了注冊會計師在風險評估程序時了解內部控制有效性的結論恰當。即計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)是適當的，無需擴大實質性程序范圍，無需修改審計計劃。

　　2.如果注冊會計師測試55個樣本，發現2個偏差：

　　注冊會計師根據以上公式的計算結果(9.64%﹥7%)可以得出以下結論：

　　(1)總體實際偏差率超過9.64%的風險為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結果(9.64%﹥7%)不支持注冊會計師對內部控制了解時對控制運行有效性的評估。即計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)不是適當的，注冊會計師需要擴大原擬定的實質性程序范圍，修改審計計劃。

　　教材P154表8-3可容忍偏差率和計劃評估的控制有效性之間的關系：

　　東奧網站發布的知識點由于內容及時更新的需要發布的是往年教材內容，需要查詢最新知識點內容的考生請參考2014《輕松過關》系列參考書及相關課程。