2014《審計》基礎考點：非抽樣風險及其對審計測試的影響

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：非抽樣風險及其對審計測試的影響。

　　【內容導航】：

　　(一)非抽樣風險的含義

　　(二)可能導致非抽樣風險的原因

　　(三)降低非抽樣風險的審計思路

　　(四)非抽樣風險對審計工作的影響

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第一節審計抽樣的基本概念的內容。

　　【知識點】：非抽樣風險的含義

　　(一)非抽樣風險的含義

　　非抽樣風險是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。

　　比如：4000/4000

　　【相關說明5】非抽樣風險是一個相對于“抽樣風險”的概念。

　　抽樣風險是因為選取和測試樣本時樣本規模低于百分之百的因素導致，而非抽樣風險與樣本規模沒有關系，但是二者的環境都是在“審計抽樣”中。

　　特別說明的是，很多考生朋友在學習“非抽樣風險”時常常試圖與“檢查風險”進行比較，甚至為了得出某種結論而不斷發問和糾結。

　　事實上，“非抽樣風險”和“檢查風險”是在完全不同審計環境中的不同審計問題。

　　當我們討論“檢查風險”時，對應的概念是“審計風險、重大錯報風險”，即基于審計風險模型時的檢查風險。

　　(二)可能導致非抽樣風險的原因

　　1.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。例如，確認應付賬款的漏記(確認完整性認定是否存在錯報)，卻把應付賬款明細賬作為總體。

　　2.注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報。

　　例如，注冊會計師在測試現金支付授權控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差。

　　3.注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序。

　　例如，注冊會計師通過觀察固定資產來證實其所有權。

　　4.注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。

　　例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據可能導致沒有發現誤差。

　　注冊會計師對所發現誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質十分重要的誤差，也可能導致得出不恰當的結論。

　　(三)降低非抽樣風險的審計思路

　　通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。

　　(四)非抽樣風險對審計工作的影響

　　非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有一定的影響。

　　東奧網站發布的知識點由于內容及時更新的需要發布的是往年教材內容，需要查詢最新知識點內容的考生請參考2014《輕松過關》系列參考書及相關課程。