2014《審計》基礎考點：審計定義

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：審計定義

　　【內容導航】：

　　(一)審計定義

　　本知識點屬于《審計》科目第一章注冊會計師審計職業特點第二節審計定義的內容。

　　【知識點】：審計定義

　　根據美國會計學會1973年的定義：

　　“審計”是一個系統化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。

　　圖1-2     審計是一個系統化的過程

　　結合圖1-1，審計的定義可以從審計主體、審計對象、審計依據、審計目標、審計報告和審計本質六個方面具體說明如下：

　　1.審計主體是具有專業勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂。本部分內容請鏈接教材第三章和第四章。

　　2.審計對象是“經濟活動與經濟事項認定”，認定的定義和分類請鏈接教材第五章第二節。

　　3.審計依據是“既定標準”。如果從2013年《審計》教材看，根據第五章第一節的財務報表審計總體目標與審計工作前提，或者根據《中國注冊會計師審計準則第1101號--注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第六條，這里的“既定標準”即為“適用的財務報告編制基礎”。與此同時，實踐工作中的會計工作與審計工作的關聯也是這個“既定標準”。企業會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易的記錄與報表的編制”（如下圖1-3），審計工作是審計人員遵循審計準則的要求參照“既定標準”（如上圖1-2）對“經濟活動與經濟事項認定”進行再認定的過程。

　　圖1-3   會計、審計與企業會計準則的關系

　　這里的“既定標準”或者說“適用的財務報告編制基礎”，如果要具體到某一家在中國主板上市的被審計單位來說，可以理解為“企業會計準則”。比如，如果ABC會計師事務所審計中國農業銀行2012年度財務報表，中國農業銀行管理層編制2012年財務報表依據的“既定標準”或者說“適用的財務報告編制基礎”是“企業會計準則”，注冊會計師判斷中國農業銀行管理層編制的2012年度財務報表是否公允的依據同樣是“企業會計準則”。

　　4.審計目標是審計人員對“經濟活動與經濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行判斷，根據判斷具體情況獲取審計證據，形成審計意見。如何獲取審計證據請鏈接教材第七章第二節。

　　5.審計報告就是審計人員把審計結果傳遞給有關財務報表使用者，審計報告的定義、作用和基本要素請鏈接教材第二十三章。

　　6.審計本質是一個系統化的過程。這里的“系統化”體現在注冊會計師風險評估與風險應對過程中。注冊會計師根據現代風險導向審計測試流程的要求（具體請鏈接教材第十一章和第十二章），不斷識別、評估和應對審計風險，并將這一工作貫徹在審計全過程。