2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：在非審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：在非審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計(jì)客戶也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　(二)審計(jì)客戶的利益相關(guān)者同時(shí)在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：在非審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　【相關(guān)說明】除在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員和其主要近親屬在其他實(shí)體中擁有的經(jīng)濟(jì)利益也可能影響其獨(dú)立性。

　　(一)審計(jì)客戶也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　1.不利影響的產(chǎn)生

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　2.評(píng)價(jià)影響程度及防范措施

　　如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體施加重大影響，則不被視為損害獨(dú)立性。

　　如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，則沒有防范措施能夠?qū)⒉焕�影響降低至可接受的水平。�?huì)計(jì)師事務(wù)所不得擁有此類經(jīng)濟(jì)利益。擁有此類經(jīng)濟(jì)利益的人員，在成為審計(jì)項(xiàng)目組成員之前，應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展7】在判斷以上提及的經(jīng)濟(jì)利益是否重大時(shí)，事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員可以利用不同的基準(zhǔn)作出評(píng)估。例如，某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益占該事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬財(cái)產(chǎn)凈值的一定比例以上將被視為重大。一般來說，實(shí)際工作中，適用于事務(wù)所的百分比可以是10%，而適用于審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬的百分比是5%。

　　(二)審計(jì)客戶的利益相關(guān)者同時(shí)在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

　　1.不利影響的產(chǎn)生

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　2.評(píng)價(jià)影響程度

　　不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　(1)該項(xiàng)目組成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色;

　　(2)實(shí)體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有;

　　(3)經(jīng)濟(jì)利益是否使得投資者能夠控制該實(shí)體，或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?

　　(4)經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

　　3.采取防范措施(教材P52)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。防范措施主要包括�?/P>

　　(1)將擁有該經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;

　　(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。