2014《審計(jì)》階段測試題：會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)情形

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來復(fù)習(xí)2014《審計(jì)》第二章考點(diǎn)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)情形，以下是相關(guān)練習(xí)題，供考生們進(jìn)行自我測試。

　　【多選題】：

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。2013年4月30日媒體曝光甲公司對(duì)外披露的2012年財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重高估當(dāng)年資產(chǎn)和利潤的虛假信息，投資者X、Y、Z等因購買甲公司股票而遭受經(jīng)濟(jì)損失，并將甲公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)告上法庭。根據(jù)《司法解釋》第七條，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己行為符合下列情形之一的，人民法院將可免除事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任( ) 。

　　A. ABC事務(wù)所嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則要求承接和執(zhí)行審計(jì)并保持了必要的謹(jǐn)慎，但甲公司管理層與治理層串通舞弊導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)甲公司重大舞弊

　　B. 項(xiàng)目合伙人確認(rèn)甲公司銀行存款是否存在時(shí)是通過銀行詢證函回函予以確認(rèn)的，事后發(fā)現(xiàn)該銀行出具的是虛假回函

　　C.項(xiàng)目組成員A負(fù)責(zé)對(duì)甲公司存貨監(jiān)盤，由于部分存貨資產(chǎn)存放于境外，A注冊會(huì)計(jì)師未前往實(shí)施監(jiān)盤，而是通過對(duì)甲公司存貨永續(xù)盤存記錄的分析來確認(rèn)該部分存貨資產(chǎn)的存在

　　D.項(xiàng)目組成員B負(fù)責(zé)對(duì)甲公司應(yīng)收賬款函證，審計(jì)工作底稿能夠證明應(yīng)收賬款函證過程遵循了函證審計(jì)準(zhǔn)則

　　【東奧會(huì)計(jì)在線解答】：

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C的情形表明事務(wù)所存在過失。根據(jù)存貨監(jiān)盤審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)于重要存貨資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施存貨監(jiān)盤，如果無法實(shí)施存貨監(jiān)盤則應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的替代審計(jì)程序，項(xiàng)目組成員A雖然對(duì)甲公司存貨永續(xù)盤存記錄的分析，但該審計(jì)程序不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，屬于注冊會(huì)計(jì)師存在過失行為，不能免除民事侵權(quán)賠償責(zé)任。選項(xiàng)A、B、D均符合《司法解釋》第七條明確規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所免除民事責(zé)任的情形。