2014《審計》基礎考點：免責事由

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：免責事由。

　　【內容導航】：

　　1.侵權責任的四個要素

　　2. 事務所的“四要件”

　　3.抗辯事由

　　4.免責情形

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二章注冊會計師的法律責任第二節中國注冊會計師的法律責任的內容。

　　【知識點】：過失責任和過失認定標準

　　1.侵權責任的四個要素

　　民法學界一般采納“四要件”來界定民事侵權賠償責任，“四要件”依次是：

　　1.侵權責任的四個要素

　　民法學界一般采納“四要件”來界定民事侵權賠償責任，“四要件”依次是：

　　如果不能滿足這四個構成要件，侵權責任主體就可以提出抗辯。

　　2. 事務所的“四要件”

　　針對注冊會計師行業具體情況來說，民事侵權賠償責任的界定“四要件”具體表現為以下四種情形：

　　(1)注冊會計師出具了不實報告;

　　(2)利害關系人遭受了經濟損失;

　　(3)會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失存在因果關系(簡稱“因果關系”);

　　(4)注冊會計師執業過程中存在過錯。

　　3.抗辯事由

　　如果會計師事務所能夠證明自己在“四要件”的特定方面不滿足上述規定，則可以提出抗辯。

　　4.免責情形(重點掌握)

　　會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事責任。具體包括五種情形：

　　(1)已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤;

　　(2)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假或者不實;

　　(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;

　　(4)已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金;

　　(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

　　其中，上述第(1)、(2)和(3)屬于因沒有過錯而免責的情形;第(4)和(5)屬于因沒有“因果關系”而免責的情形。