2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系一般規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系一般規(guī)定。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)總體要求

　　(二)評(píng)價(jià)不利影響

　　(三)可以采取的防范措施

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第五節(jié)與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系一般規(guī)定

　　(一)總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　(二)評(píng)價(jià)不利影響

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)不利影響時(shí)需要考慮下列因素：

　　1.該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長短

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展1】當(dāng)某一審計(jì)項(xiàng)目合伙人在同一審計(jì)客戶公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目上服務(wù)時(shí)間越長，越可能因與審計(jì)客戶建立的長期密切關(guān)系而影響其獨(dú)立判斷，最長不超過5年，簽字5年后輪換。

　　2.該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展2】一般來說，在審計(jì)項(xiàng)目組中擔(dān)任主要管理工作，如編制審計(jì)計(jì)劃、負(fù)責(zé)與客戶商討及解決在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異的相關(guān)人員，其在長期為同一審計(jì)客戶提供服務(wù)時(shí)可能產(chǎn)生的不利影響相對(duì)較大。

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展3】如果人員數(shù)目較少的事務(wù)所，長期委派同一合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)的情況較為普遍，容易導(dǎo)致密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　4.審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展4】審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍越廣，其相對(duì)影響也越大，對(duì)獨(dú)立性不利影響越大。

　　5.客戶的團(tuán)隊(duì)是否發(fā)生變動(dòng)。

　　6.客戶的會(huì)計(jì)和報(bào)告問題的性質(zhì)或復(fù)雜程度是否發(fā)生變化

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展5】例如，在審計(jì)客戶某一年的會(huì)計(jì)或其他有關(guān)法規(guī)報(bào)告中出現(xiàn)不合規(guī)情況，或財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤。這時(shí)，如果被委派到該審計(jì)客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員長期由同一名合伙人或高級(jí)員工擔(dān)任，對(duì)其形式上的獨(dú)立性所測試的不利影響程度可能較大。

　　(三)可以采取的防范措施

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生的不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施主要包括：

　　(1)將該人員輪換出審計(jì)項(xiàng)目組;

　　(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員已執(zhí)行的工作;

　　(3)定期對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量復(fù)核。