商業(yè)關(guān)系

的主體

商業(yè)關(guān)系

評價不利影響

防范措施

A．事務(wù)所

B．審計項目組成員

C．項目組成員的主要近親屬

1．如果A\B\C\與審計客戶或?qū)徲嬁蛻舾呒壒芾砣藛T之間存在商業(yè)關(guān)系。

比如：

（1）在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益；

（2）按照協(xié)議，將事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；

（3）按照協(xié)議，事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響

(1)事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系；

(2)如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計項目組。

如果審計項目組成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?SPAN lang=EN-US>

A．事務(wù)所

B．審計項目組成員

C．主要近親屬

2．如果A\B\C\在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體擁有經(jīng)濟利益

在同時滿足下列條件時，不會對獨立性產(chǎn)生影響：

(1)這種商業(yè)關(guān)系對于A\B\C\以及審計客戶均不重要

(2)該經(jīng)濟利益對一個或幾個投資者并不重大

(3)該經(jīng)濟利益不能使一個或幾個投資者控制該實體

A．事務(wù)所

B．審計項目組成員

C．項目組成員的主要近親屬

3．如果A\B\C\從審計客戶購買商品或服務(wù)

可能因自身利益產(chǎn)生不利影響：(1)如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

(2)如果按正常的商業(yè)程序公平交易，但交易性質(zhì)特殊或金額重大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

(3)如果不按照正常的商業(yè)程序公平交易，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?SPAN lang=EN-US>

（1）取消交易或降低交易規(guī)模；

（2）將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組。