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專業服務委托產生的不利影響

分享： 2013-12-19 9:13:53東奧會計在線字體：大小

　　2014《審計》預習知識點：專業服務委托產生的不利影響

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》預習知識點：專業服務委托產生的不利影響。

　　【內容導航】：

　　1.專業服務委托產生的不利影響

【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第三章職業道德基本原則和概念框架第三節注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用的內容。

　　【知識點】：專業服務委托產生的不利影響

情形	具體環節	各個環節的評價內容或防范措施
1.接受客戶關系	接受客戶關系的原則	(1)客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信 (2)客戶是否涉足非法活動(如洗錢) (3)客戶是否存在可疑的財務報告
	防范措施	(1)對客戶及其主要股東、關鍵管理人員、治理層和負責經營活動的人員進行了解 (2)要求客戶對完善公司治理結構或內部控制作出承諾
	后續評價	(1)如果不能將客戶存在的問題產生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應當拒絕接受客戶關系 (2)如果向同一客戶連續提供專業服務，注冊會計師應當定期評價繼續保持客戶關系是否適當

情形

具體環節

各個環節的評價內容或防范措施

2.承接業務

承接業務的原則

(1)僅向客戶提供能夠勝任的專業服務

(2)在承接某一客戶業務前，注冊會計師應當確定承接該業務是否對職業道德基本原則產生不利影響

情形

具體環節

各個環節的評價內容或防范措施

3．客戶變更

客戶變更

原則

如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應當核實與變更相關的事實和情況以確定是否適宜承接該業務（18.2）

防范措施

(1)當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由（18.2）

(2)要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業務的決定前，需要了解的事實或情況

(3)從其他渠道獲取必要的信息