不利影響因素

不利影響的具體情形

1．自身利益導(dǎo)致的不利影響

(1)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

(2)會計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶

(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系

(4)會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

(5)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶

(6)會計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議

(7)注冊會計(jì)師在評價(jià)所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤

不利影響因素

不利影響的具體情形

2．自我評價(jià)導(dǎo)致的不利影響

(1)事務(wù)所在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告

(2)事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象

(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員

(4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響

(5)事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)

不利影響因素

不利影響的具體情形

3．過度推介導(dǎo)致的不利影響

(1)事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份

(2)在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

4．密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響

(1)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員

(2)項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)�業(yè)務(wù)對象施加重大影響

(3)客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)�業(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人

(4)注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或款待

(5)事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系

不利影響因素

不利影響的具體情形

5．外在壓力導(dǎo)致的不利影響

(1)事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

(2)審計(jì)客戶表示，如果事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)

(3)客戶威脅將起訴事務(wù)所

(4)事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

(5)由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力

(6)事務(wù)所合伙人告知注冊會計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅��?jì)處理，否則將影響晉升