2013《審計》高頻考點：銷售與收款循環不相容職務分離控制

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》高頻考點：銷售交易的控制目標、關鍵內部控制和審計測試一覽表。本考點屬于《審計》第十三章銷售與收款循環的審計第二節銷售與收款循環的內部控制和控制測試的內容。

　　【內容導航】：

　　一、銷售與收款循環不相容職務主要環節

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復習程度：精準掌握本考點。

　　【高頻考點】：銷售與收款循環不相容職務分離控制

　　銷售與收款循環不相容職務主要環節：

　　1.客戶訂購單的接受與賒銷的批準;

　　2.銷售合同的訂立與審批;

　　3.負責銷售交易活動與發運貨物;

　　4.實物財產保管與會計記錄;

　　5.銷售收款的審批與執行。

　　【知識點拓展】銷售與收款循環不相容職務還包括：

　　1.辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門(或崗位)分別設立;

　　2.企業在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判;

　　3.談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員職責分離;

　　4.銷售審批與賒銷政策信用審批職責分離;

　　5.編制銷售發票通知單的人員與開具銷售發票的人員職責分離;

　　6.填制銷售發票人員不能同時擔任發票復核工作;

　　7.發貨通知單的編制人員不能同時執行存貨提取、產品包裝和托運工作;

　　8.辦理銷售退貨驗收的工作人員不能負責退貨記賬工作;

　　9.銷售人員應當避免接觸銷貨現款;

　　10.企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準;

　　11.應收賬款的記賬人員不能兼任應收賬款的核查工作;

　　12.應收賬款的記賬人員與現金保管工作職責分離。