2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計(jì)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計(jì)。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第八章審計(jì)抽樣第四節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.測試目標(biāo)

　　2.測試的總體

　　3.定義抽樣單元

　　4.分層

　　5.定義誤差構(gòu)成條件

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：熟悉掌握本考點(diǎn)。

　　【高頻考點(diǎn)】：細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計(jì)

　　1.測試目標(biāo)

　　審計(jì)抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測試時(shí)，其測試目標(biāo)是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以獲取與存在的錯報(bào)有關(guān)的證據(jù)。

　　2.測試的總體

　　(1)評價(jià)總體的適當(dāng)性

　　注冊會計(jì)師應(yīng)確定總體適合于細(xì)節(jié)測試的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測試的方向(順流程、逆流程)。

　　例如：測試應(yīng)付賬款的高估，注冊會計(jì)師應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體。

　　又例如：測試應(yīng)付賬款的低估，注冊會計(jì)師應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、未付款的驗(yàn)收報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體定義為總體，而不是將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體。

　　【相關(guān)說明7】確定應(yīng)付賬款低估的總體是審計(jì)實(shí)務(wù)中較麻煩的事情。

　　請結(jié)合教材P328/14.3：

　　查找“未入賬應(yīng)付賬款”的實(shí)質(zhì)性程序理解。

　　(2)評價(jià)總體的完整性(教材P143)

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目內(nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。

　　比如，注冊會計(jì)師為了測試應(yīng)收賬款的完整性，如果設(shè)計(jì)總體時(shí)以應(yīng)收賬款明細(xì)賬的每一筆業(yè)務(wù)匯總的業(yè)務(wù)筆數(shù)作為總體就不恰當(dāng)，總體設(shè)計(jì)不完整。

　　(3)從代表總體的實(shí)物中選取樣本項(xiàng)目(教材P143)

　　注冊會計(jì)師必須詳細(xì)了解代表總體的實(shí)物，確定代表總體的實(shí)物是否包括整個(gè)總體。

　　【相關(guān)說明8】以PPS抽樣為例，代表總體的實(shí)物的舉例請見教材P174-175表8-16第1列的實(shí)物單元。

　　3.定義抽樣單元

　　在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，甚至為每個(gè)貨幣單元(PPS抽樣)。

　　4.分層(理解掌握，教材P143)

　　(1)分層是指將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征(通常為金額)的抽樣單元組成;

　　(2)如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會計(jì)師可以考慮分層;

　　(3)分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

　　【相關(guān)鏈接】請見教材P166表8-10/8.4。

　　5.定義誤差構(gòu)成條件

　　在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報(bào)，實(shí)際工作中常常指錯報(bào)金額(元)的表現(xiàn)形式。