(一)關聯實體的類型

　　關聯實體是指與客戶存在下列任一關系的實體：

　　1.能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，并且客戶對該實體重要;

　　2.在客戶內擁有直接經濟利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要;

　　3.受到客戶直 接或間接控制的實體;

　　4.客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)擁有其直接經濟利益的實體，并且客戶能夠對該實體施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶(或受到客戶直接或間接控制的實體)重要;

　　5.與客戶處于同一控制下的實體(即“姐妹實體”)，并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。

　　(二)關聯實體對獨立性的影響

　　如果認為客戶存在的關系或情形涉及其他關聯實體，且與評價會計師事務所獨立性相關，審計項目組在識別、評價對獨立性的不利影響以及采取防范措施時，應當將其他關聯實體包括在內。