2013《審計》重要知識點：內部控制的方式

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》重要知識點：內部控制的方式。

　　風險評估名片：風險評估(Risk Assessment) 是指，在風險事件發生之前或之后(但還沒有結束)，該事件給人們的生活、生命、財產等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即，風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

　　【內容導航】：

　　1.自動化控制的特別風險

　　2.人工控制的特別風險

　　本知識點屬于《審計》第十一章風險評估第四節了解被審計單位的內部控制的內容。

　　【重要知識點】：內部控制的方式

　　(一) 自動化控制的特別風險

　　注冊會計師應當從下列方面了解信息技術對內部控制產生的特定風險：

　　1.所依賴的系統或程序不能正確處理數據，或處理了不正確的數據，或兩種情況并存;

　　2.未經授權訪問數據，可能導致數據的毀損或對數據不恰當的修改，包括記錄未經授權或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個同戶同時訪問同一數據庫可能造成特定風險;

　　3.信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數據訪問權限，因此破壞了系統應有的職責分工;

　　4.未經授權改變主文檔的數據;

　　5.未經授權改變系統或程序;

　　6.未能對系統或程序作出必要的修改;

　　7.不恰當的人為干預;

　　8.可能丟失數據或不能訪問所需要的數據。

　　(二)人工控制的特別風險

　　注冊會計師應當從下列方面了解人工控制產生的特定風險：

　　1.人工控制可能更容易被規避、忽視或凌駕;

　　2.人工控制可能不具有一貫性;

　　3.人工控制可能更容易產生簡單錯誤或失誤。

　　【相關習題】：

　　2013注會考試倒計時100天——堅持我們最初的夢想