2013《審計》重要知識點：了解行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》重要知識點：了解行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素。本知識點需要考生們重點掌握。

　　風險評估名片：風險評估(Risk Assessment) 是指，在風險事件發生之前或之后(但還沒有結束)，該事件給人們的生活、生命、財產等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即，風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

　　【內容導航】：

　　1.了解行業狀況的內容(重點掌握)

　　2.了解被審計單位所處的法律環境和監管環境(重點掌握)

　　3.了解其他外部因素的內容(重點掌握)

　　4.了解的重點和程度(重點掌握)

　　本知識點屬于《審計》第十一章風險評估第三節了解被審計單位及其環境的內容。

　　【重要知識點】：了解被審計單位及其環境的內容

　　(一)了解行業狀況的內容(重點掌握)

　　【相關說明】

　　圖11-3的內容屬于注冊會計師了解的被審計單位所在行業的“非財務信息”，也是被審計單位的外部信息。在實際審計工作中注冊會計師必須了解這些“非財務信息”，在“風險評估”的綜合題中每年都會以不同的表述形式出現這些“非財務信息”，不論是在實際審計工作中還在考試中，我們了解這些“非財務信息”都是為了“識別”財務報表的重大錯報風險，而且屬于必不可少的內容。

　　(二)了解被審計單位所處的法律環境和監管環境(重點掌握)

　　1.會計原則和行業特定慣例;

　　2.受管制行業的法規框架;

　　3.對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規，包括直接的監管活動;

　　4.稅收政策;

　　5.目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關稅或貿易限制政策等;

　　6.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求。

　　【相關說明】

　　了解“法律環境和監管環境要求”便于我們識別財務報表中需要披露的事項，比如需要披露或有事項是否沒有披露。可能出現在“風險評估”的綜合題中。

　　(三)了解其他外部因素的內容(重點掌握)

　　1.總體經濟情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動。

　　【相關說明】

　　了解“其他外部因素的內容”便于我們從被審計單位的行業外部識別財務信息的重大錯報風險，會出現在“風險評估”的綜合題中。

　　(四)了解的重點和程度(重點掌握)

　　1.注冊會計師應當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化上

　　(1)對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心市場和競爭以及技術進步的情況;

　　(2)對金融機構，注冊會計師可能更關心宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策;

　　(3)對化工等產生污染的行業，注冊會計師可能更關心相關環保法規。

　　2.注冊會計師應當考慮被審計單位所在行業的業務性質或監管程度是否可能導致特定的重大錯報風險，考慮項目組是否配備了具有相關知識和經驗的成員

　　(1)建筑行業長期合同涉及收入和成本的重大估計，可能導致重大錯報風險;

　　(2)銀行監管機構對商業銀行的資本充足率有專門規定，不能滿足這一監管要求的商業銀行可能有操縱財務報表的動機和壓力。

　　【相關習題】：

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