【東奧小編】今天我們一起來學習《審計》第八章審計抽樣，小編每天發布注會考試重要知識點每科各兩條，并輔以相關的配套習題，供考生們參考復習。

　　【內容導航】：

所屬章節

知識點正文

相關習題

　　2013年注冊會計師考試是時候進入備考狀態!以下是2013年注會考試重要知識點控制測試中運用統計抽樣技術的具體內容和相關習題，更有東奧注會免費視頻供學員試聽參考，注會起跑，你準備好了嗎!

---

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》第八章審計抽樣第三節審計抽樣在控制測試中的應用的內容。

　　【重要知識點】：控制測試中運用統計抽樣技術

　　第一步:確定測試的目標

　　控制測試的目標是提供控制運行是否有效的審計證據，以支持計劃的重大錯報風險評估水平(Y=K/X中的X)

　　第二步:定義總體、抽樣單元與誤差

　　1.總體

　　(1)適當性

　　(2)完整性

　　2.抽樣單元

　　3.誤差

　　第三步:根據審計目標設計控制測試的程序

　　第四步:確定樣本規模(即“抽多少” )

　　1.查表法：請見教材P153表8-4中，樣本規模=55(1)

　　(1)信賴過度風險為10%;

　　(2)可容忍偏差率7%;

　　(3)預計總體偏差率1.50%

　　2.公式法

　　第五步:選取樣本方法(“怎么抽”)

　　1.隨機數表選取樣本(請見教材P144表8-2)

　　2.系統選樣選取樣本(請見教材P145)

　　第六步:評價樣本結果，推斷總體特征(教材P154-156)

　　1.測試56個樣本，發現0個偏差,公式法計算偏差率

　　2.測試56個樣本，發現2個偏差,公式法計算偏差率

　　3.測試55個樣本，發現0個偏差,查表法計算偏差率

　　4.測試55個樣本，發現2個偏差,查表法計算偏差率

　　1.測試56個樣本，發現0個偏差,公式法計算偏差率

　　總體偏差率上限(MDR)=4.1% (請見教材P155)

　　總體偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論：(請見教材P155/D1)

　　(1)總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%;

　　(2)總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受;

　　(3)證實了注冊會計師在風險評估程序時了解內部控制是有效性的結論恰當，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)也是適當的，無需擴大實質性程序范圍，無需修改審計計劃。

　　2.測試56個樣本，發現2個偏差,公式法計算偏差率

　　總體偏差率上限(MDR)=9.5% (請見教材P156)

　　總體偏差率(9.5%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論： (請見教材P156)

　　(1)總體實際偏差率超過9.5%的風險為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結果(9.5%﹥7%)不支持在計劃審計工作時對內部控制了解時控制運行有效性的評估，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)不是適當的，注冊會計師需要擴大原擬定的實質性程序范圍，修改審計計劃。

　　3.測試55個樣本，發現0個偏差,查表法計算偏差率

　　(請見教材P156表8-6)

　　總體偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論：(請見教材P155/D1)

　　(1)總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%;

　　(2)總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受;

　　(3)證實了注冊會計師在風險評估程序時了解內部控制是有效性的結論恰當，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)也是適當的，無需擴大實質性程序范圍，無需修改審計計劃。

　　4.測試55個樣本，發現2個偏差,查表法計算偏差率

　　(請見教材P156表8-6)

　　總體偏差率(9.4%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下結論： (請見教材P156)

　　(1)總體實際偏差率超過9.4%的風險為10%;

　　(2)在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受;

　　(3)樣本結果(9.4%﹥7%)不支持在計劃審計工作時對內部控制了解時控制運行有效性的評估，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平(Y=K/X中的X)不是適當的，注冊會計師需要擴大原擬定的實質性程序范圍，修改審計計劃。

　　【相關習題】：

　　2013《審計》練習題：統計抽樣在控制測試中的運用

---

　　注會頻道精彩推薦：

　　東奧官方：2013注會《審計》全程復習計劃