【東奧小編】今天我們一起來學(xué)習(xí)《審計(jì)》第七章審計(jì)證據(jù)，小編每天發(fā)布注會(huì)考試重要知識(shí)點(diǎn)每科各兩條，并輔以相關(guān)的配套習(xí)題，供考生們參考復(fù)習(xí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

所屬章節(jié)

知識(shí)點(diǎn)正文

相關(guān)習(xí)題

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是時(shí)候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會(huì)考試重要知識(shí)點(diǎn)函證的實(shí)施的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題，更有東奧注會(huì)免費(fèi)視頻供學(xué)員試聽參考，注會(huì)起跑，你準(zhǔn)備好了嗎!

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章審計(jì)證據(jù)第三節(jié)函證的內(nèi)容。

　　【重要知識(shí)點(diǎn)】：函證的實(shí)施

　　(一)關(guān)注函證實(shí)施過程控制的環(huán)節(jié)

　　1.對(duì)選擇被詢證者的控制;

　　2.對(duì)設(shè)計(jì)詢證函的控制;

　　3.對(duì)發(fā)出和收回詢證函保持控制。

　　(二)對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制的措施

　　1.將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì);

　　2.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì);

　　3.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函;

　　4.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出;

　　5.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄;

　　6.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果;

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮回函是否來自所要求的回函人。

　　(三)以電子形式回函時(shí)的處理

　　1.基本要求

　　如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。

　　2.提高電子形式回函安全性措施

　　(1)對(duì)以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對(duì)回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用多種確認(rèn)發(fā)件人身份的技術(shù)(比如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁(yè)真實(shí)性認(rèn)證程序)來提高相關(guān)回函的可靠性;

　　(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)將收到的口頭答復(fù)記錄于工作底稿，如果口頭答復(fù)中的信息很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求相關(guān)方就此重要信息直接提交書面確認(rèn)文件。

　　(四)積極式詢證函未收到回函時(shí)的處理

　　1.如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。

　　2.如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　3.替代審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)能夠提供實(shí)施函證所能夠提供的同樣效果的審計(jì)證據(jù)。

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