2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師新考季的備考正式拉開序幕!這一次，你準(zhǔn)備好了嗎?為了幫助大家高效備考，東奧會(huì)計(jì)在線給大家整理了2016年注會(huì)考試的知識(shí)點(diǎn)，以下是《稅法》科目第二章知識(shí)點(diǎn)。

　　增值稅征稅范圍的具體規(guī)定

　　1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目

　　【提示】

　　(1)“營(yíng)改增”的全面推進(jìn)使這些項(xiàng)目中部分內(nèi)容的重要地位下降。

　　(2)考生要更關(guān)注“非增非營(yíng)”的項(xiàng)目及免稅項(xiàng)目。

　　【關(guān)注】

　　(1)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

　　(2)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。P44

　　(3)納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　(4)供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對(duì)上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　(5)執(zhí)罰拍賣P44：看收入歸屬確定征免。

　　(6)納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅的應(yīng)稅收入。

　　(7)后續(xù)免費(fèi)使用的創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售的范圍：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

　　2.屬于征稅范圍的特殊行為

　　(1)視同銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)行為(重要)

　　①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　②銷售代銷貨物;

　　③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　⑨單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;

　　⑩財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　【歸納與解釋】

　　十項(xiàng)視同銷售的規(guī)定及運(yùn)用是稅法必考的知識(shí)點(diǎn)。考生要理解視同銷售行為的幾類典型特點(diǎn)：

　　第一類特點(diǎn)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移。或服務(wù)已對(duì)外實(shí)施并被接受。

　　第二類特點(diǎn)：脫離增值稅鏈條。所有權(quán)沒有變化，但是將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到增值稅鏈條以外或者轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域。

　　第三類特點(diǎn)：基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計(jì)征增值稅

　　視同銷售貨物的主要行為歸納：

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　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目基礎(chǔ)階段復(fù)習(xí)計(jì)劃