2015《稅法》高頻考點：處置資產收入的確認

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《稅法》高頻考點：處置資產收入的確認。本考點屬于《稅法》第十章企業所得稅法第二節應納稅所得額的計算的內容。

　　【考頻分析】：

　　【內容導航】：

　　1.內部處置資產

　　2.資產移送他人

　　【高頻考點】：處置資產收入的確認

　　1.內部處置資產——所有權在形式和內容上均不變，不視同銷售確認收入(將資產移至境外的除外)。

　　具體處置資產行為：

　　(1)將資產用于生產、制造、加工另一產品。

　　(2)改變資產形狀、結構或性能。

　　(3)改變資產用途(如自建商品房轉為自用或經營)。

　　(4)將資產在總機構及其分支機構之間轉移。

　　(5)上述兩種或兩種以上情形的混合。

　　(6)其他不改變資產所有權屬的用途。

　　計量：相關資產的計稅基礎延續計算。

　　2.資產移送他人——資產所有權屬已發生改變，按視同銷售確定收入。

　　具體處置資產行為：

　　(1)用于市場推廣或銷售。

　　(2)用于交際應酬。

　　(3)用于職工獎勵或福利。

　　(4)用于股息分配。

　　(5)用于對外捐贈。

　　(6)其他改變資產所有權屬的用途。

　　計量：

　　屬于自制的資產，按企業同類資產同期對外售價確定銷售收入;

　　屬于外購的資產，符合規定條件的，可按購入時的價格確定銷售收入。(國稅函[2010]148號有限制性規定)

　　【相關復習資料】：

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