2015《稅法》計(jì)算題易考點(diǎn)：法律責(zé)任

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《稅法》計(jì)算題易考點(diǎn)：法律責(zé)任。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí) 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡(jiǎn)單的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，運(yùn)用相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)科知識(shí)解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十三章稅收征管理法第五節(jié)法律責(zé)任的內(nèi)容。

　　計(jì)算題易考點(diǎn)：法律責(zé)任

一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰

　　(一)根據(jù)規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款：

　　1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的。

　　2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

　　3.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

　　4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。

　　5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。

　　6.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

　　(二)對(duì)不辦理稅務(wù)登記且逾期不改的納稅人，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　(三)違章使用稅務(wù)登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款。

二、對(duì)扣繳義務(wù)人稅務(wù)違章的處罰

三、對(duì)納稅人偷稅騙稅等行為的認(rèn)定及法律責(zé)任

　　1.偷稅

　　(1)行為特征

　　納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

　　逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，屬于逃避繳納稅款罪。

　　(2)處罰規(guī)定：

　　對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　對(duì)于逃避繳納稅款罪，依《刑法》追究刑事責(zé)任：

　　①納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　②扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　③對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

　　④有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外。

　　【拓展】第一個(gè)問(wèn)題，偷(逃)稅是稅法考試的經(jīng)常性考點(diǎn)之一，考生要特別注意偷稅的絕對(duì)額和相對(duì)額會(huì)直接影響對(duì)偷稅和逃避繳納稅款罪的區(qū)分。

　　(1)絕對(duì)額——不含教育費(fèi)附加及非稅款項(xiàng)。

　　(2)相對(duì)額——關(guān)于偷稅比例的認(rèn)定：

　　偷稅比例=偷稅稅額÷(偷稅稅額+已納稅額)×

　　第二個(gè)問(wèn)題，初犯改過(guò)不判刑。